UAEからモーリシャスへ移住する際の税務居住
モーリシャスが税務上の居住者と判断する基準、UAEに残す所得への影響、そして出国前に確認すべき点について解説します。
個人の税務居住地をUAEからモーリシャスへ移すことは、住む場所だけでなく、納める税額そのものを変えることになります。モーリシャスでは、課税年度(7月1日から翌年6月30日まで)中に183日以上滞在した場合、または当該年度と直前2年度を合わせて270日以上滞在した場合、あるいはモーリシャスに住所(ドミサイル)を有する場合に、税務上の居住者とみなされます。居住者となると、モーリシャス国内源泉所得は課税対象となり、国外源泉所得についても、モーリシャスに送金した場合に限り課税されます。2026年7月1日以降、2026年財政法(Finance Act 2026)のもとで個人所得税は累進課税となり、最初のMUR 500,000までは0%、MUR 1,000,000までは10%、MUR 12,000,000までは20%、それを超える部分は35%が適用されます。単一税率は存在しません。モーリシャスではキャピタルゲイン税、相続税、配当源泉税は課されず、これは居住者となった後の投資所得の組み立て方に影響します。UAE側では2019年9月、モーリシャス側では2020年2月に発効したUAE・モーリシャス間の二重課税防止条約は、移住後もUAEでの所得やUAE法人を保有し続ける場合に重要となり、両国から居住者とみなされ得る場合にどちらの国に課税権があるかを判断するタイブレーカー規定を含みます。UAEを出国することも重要な意味を持ちます。UAEの税務居住証明書は、出国後は原則として取得できなくなるため、出発前にUAEでの税務居住ステータスおよび必要な出国手続きを確認しておく必要があります。市民権に基づき課税を行う国もあるため、出身国の規則が引き続き適用される場合もあります。結果は個々の事情によって異なり、本ページは一般的な情報の提供を目的としたものであり、税務アドバイスではありません。.
モーリシャスにおける税務上の立場を決める要素
モーリシャスの税務居住判定基準
以下の3つの基準のうち、いずれか一つを満たすことでモーリシャスの税務居住者となります:課税年度(7月1日から翌年6月30日)中に183日以上滞在すること、当該年度と直前2年度を合わせて270日以上滞在すること、またはモーリシャスに住所(ドミサイル)を有すること。いずれか一つの基準を満たせば十分であり、それぞれの判定は意図のみではなく、実際の滞在実績や状況に基づいて行われます。
2026年7月1日からの累進税率
2026年財政法(Finance Act 2026)のもと、モーリシャスの個人所得税は2026年7月1日より、従来の単一税率制度に代わり累進課税制度となりました。最初のMUR 500,000までは0%、MUR 1,000,000までの部分は10%、MUR 12,000,000までの部分は20%、それを超える部分は35%です。税率は各段階(ブラケット)ごとに適用されるため、各ブラケット内の所得のみがそのブラケットの税率で課税されます。
国外源泉所得に対する送金主義
モーリシャスの税務居住者となった場合、国外源泉所得はモーリシャスに送金した時点で初めて課税されます。国外にとどめて国外で使用する所得については課税されません。そのため、UAEやその他の国外所得を有する方にとって、モーリシャスへの送金の時期や方法をどのように組み立てるかは重要な検討事項であり、移住前にケースごとに検討しておくべき事項です。
キャピタルゲイン税・相続税・配当源泉税なし
モーリシャスではキャピタルゲイン税、相続税、配当に対する源泉税は課されません。個人所得税が存在しないUAEから移住する場合、実質的な違いは、譲渡益・資産移転・配当分配の取り扱いよりも、モーリシャス居住者となった後の経常的な所得への課税方法に限定されます。
UAE・モーリシャス間の二重課税防止条約
UAEとモーリシャス間の二重課税防止条約は、UAE側で2019年9月1日、モーリシャス側で2020年2月1日に発効しています。両国から居住者とみなされ得る場合、どちらの国に課税権があるかを判断するタイブレーカー規定が設けられており、移住後もUAEでの所得、不動産、またはUAE法人を保有し続ける場合に関係します。
UAEの税務居住資格の喪失
UAEを出国すると、原則として出国後の期間についてUAEの税務居住証明書を取得することはできなくなります。移住前に、UAEの関係当局に直接現在の税務居住ステータスを確認し、ご自身の状況に応じて必要となる申告、ビザ、登録抹消等の手続きを確認してください。本ページではUAE側の手続きの詳細までは扱っておりません。
出身国の規則が適用される場合もあります
モーリシャスの税務居住者となったからといって、他国における義務が自動的に免除されるわけではありません。一部の国は居住地にかかわらず自国民の全世界所得に課税し、また、市民または長期居住者が出国する際に独自の出国税・報告義務を課す法域もあります。モーリシャスに関する分析とは別に、市民権に基づく義務を個別に確認してください。
属性別に見る実際の影響
給与所得者・専門職の方
主な収入が給与または専門職としての報酬である場合、居住基準のいずれかを満たすことでモーリシャスの税務居住者となり、当該所得は累進税率の対象となります(最初のMUR 500,000までは0%、それ以降は10%、20%、35%の段階税率)。雇用主または取引先がモーリシャス国外にあり、報酬を国外で受け取り国外に保有している場合、送金主義のもとではモーリシャスに送金した時点で初めて課税されます。一方、モーリシャス法人のために勤務・請求書を発行する場合や、生活費のために国内へ送金する場合は、当該所得または送金は通常どおり課税されます。モーリシャスでの就労を予定している場合はプロフェッショナル就労許可(Professional Occupation Permit)の取得ルートが利用できる可能性があり、資格要件は個別に確認する必要があります。
配当を受け取る事業オーナーの方
UAE(またはその他の国外)法人を保有し、個人として配当を受け取っている場合、モーリシャスでは配当に対する源泉税は課されず、また、モーリシャスの居住者は、当該資金をモーリシャスに送金しない限り、国外配当について課税されません。法人を維持し利益を国外で再投資する場合と、生活費や投資のために配当をモーリシャスへ持ち込む場合とでは結果が異なるため、居住者となる前に計画しておくべき事項です。当該法人自体がモーリシャスから経営管理されているとみなされる場合、法人自体の税務居住についても影響を受ける可能性があり、これは個人の税務上の立場とは別の問題です。
国外ポートフォリオ所得を有する投資家の方
国外の株式、ファンド、利子付き口座を保有する投資家にとって、モーリシャスでは当該所得は送金時にのみ課税され、また、資産の処分についてモーリシャスのキャピタルゲイン税はありません。そのため、実現した譲渡益や利子は、国外にとどめておく限りモーリシャスでの課税事由を直ちに生じさせない一方、生活費や国内投資のためにモーリシャスへ送金する金額は、通常の累進税率区分の対象となります。UAE源泉の投資所得や口座が関係する場合はUAE・モーリシャス間の二重課税防止条約も関係し得るため、自動的に適用されると考えるのではなく、ご自身の資産全体を踏まえて確認する必要があります。
よくあるご質問
モーリシャスの税務居住者になるにはどうすればよいですか?
課税年度(7月1日から翌年6月30日)において、次の3つの基準のいずれか一つを満たすことでモーリシャスの税務居住者となります:モーリシャス国内に183日以上実際に滞在すること、当該年度と直前2年度を合わせて270日以上滞在すること、またはモーリシャスに住所(ドミサイル)を有すること。居住基準自体には最低投資額や許可証の取得要件はありませんが、UAEから移住する多くの方は、滞在を可能にする居住許可または就労許可を取得しています。どの基準が適用されるかは実際の渡航パターンによって異なるため、個別に確認する必要があります。
UAEに残した所得には課税されますか?
直ちには課税されません。モーリシャスは、居住者個人の国外源泉所得について、モーリシャスに送金した時点で初めて課税します。したがって、UAEの銀行口座や投資に保有し続けている所得は、国外にとどまっている限り課税されません。生活費に充てる、あるいは国内投資を行うなどの目的で送金した時点で、モーリシャスにおいて課税対象となります。この規則は資金の当初の源泉ではなく送金行為そのものに適用されるため、送金の時期や記録の管理方法が、適正な税務上の立場を保つうえで重要となります。
居住者となった後の個人所得税率はどうなりますか?
2026年7月1日以降、2026年財政法(Finance Act 2026)のもと、モーリシャスの個人所得税は累進課税となります。課税所得のうち最初のMUR 500,000までは0%、MUR 1,000,000までの部分は10%、MUR 12,000,000までの部分は20%、それを超える部分は35%です。各段階はそれぞれの税率で課税され、到達した最高税率が所得全体に適用されるわけではありません。これに加えてキャピタルゲイン税、相続税、配当源泉税が別途課されることはありません。
UAEとモーリシャス双方に関係がある場合、両国間の租税条約は役立ちますか?
UAEとモーリシャス間の二重課税防止条約は、UAE側で2019年9月1日、モーリシャス側で2020年2月1日に発効しており、個人が両国から居住者とみなされ得る場合に対応するタイブレーカー規定を含んでいます。この規定では、恒久的住居、利害関係の中心地、常habitの居所といった要素が考慮されます。ご自身の立場に影響するかどうかは個々の事実関係によって異なるため、紛争が生じてからではなく、移住を確定させる前に確認しておく価値があります。
移住後もUAEの税務居住証明書を保持し続けることはできますか?
原則としてできません。UAEの税務居住証明書は特定の期間についての居住を証明するために発行されるものであり、UAEを出国してその居住要件を満たさなくなった後は、通常、それ以降の期間についての新たな証明書は発行されません。移住前に、UAE当局に直接現在の税務居住ステータスを確認し、UAE側で清算すべき手続きがないかを把握しておく必要があります。本ページではモーリシャス側について解説しており、UAE側の手続きは対象としておりません。
モーリシャスの居住者となった後も、出身国から課税されますか?
国籍によっては課税される可能性があります。多くの国は居住地に基づいて課税を行うため、出身国で非居住者となりモーリシャスで居住者となれば一般的には十分ですが、一部の国は居住地にかかわらず自国民の全世界所得に課税し、また、長期居住者が出国する際に別途の出国税・報告義務を課す国もあります。これは本ページで説明する一般的なモーリシャスの規則から推測するのではなく、ご自身の国籍および従前の居住歴に照らして個別に確認する必要があります。
税務居住に加えて、モーリシャスの居住許可も必要ですか?
税務居住とビザ・在留資格は別個の問題ですが、実務上は連動することが一般的です。モーリシャスの税務居住基準を満たすということは、通常、就労許可(Occupation Permit)、プレミアムビザ(Premium Visa)、退職者向け在留許可(Retired Non-Citizen Residence Permit)、または不動産取得に基づく在留資格など、その日数分滞在するための合法的な在留資格を有していることを前提としています。どの許可が適しているかは、所得の種類、モーリシャスでの就労意向の有無、ご家族の状況によって異なり、ここで説明する税務居住基準とは別に判断されます。
税務居住者になるまでにどのくらいの期間がかかりますか。また、事前に税額の見積もりを得ることはできますか?
決まった期間はありません。居住資格は、事前に申請書を提出することによってではなく、課税年度を通じた日数基準または住所(ドミサイル)基準のいずれかを満たすことによって成立します。本ページでは具体的な税額の見積もりは提供しておりません。結果は所得の構成や時期、送金の有無、その他個々の状況によって左右されるためです。特定の数値に依拠する前に、個別の事情を踏まえた非公開の確認・相談を行うことが適切な次のステップです。