モーリシャスは、健全に規制された国際金融センターの中でも、最も競争力があり国際的に信頼される税制の一つを提供しています。OECD、EU、FATFからの監視が強まるゼロ税率国とは異なり、モーリシャスは真に競争力のある税制環境と、銀行、投資家、税務当局から世界的に評価されるOECD準拠の実質的な規制枠組みという、稀有なバランスを実現しています。標準法人税率はモーリシャス居住法人に適用される15%で、一定の活動(物品輸出およびフリーポート事業者は3%、銀行はMUR15億まで5%)には軽減税率が適用されるほか、課税所得がMUR2,400万を超える部分には5%(3%課税法人については2%)の法人公正分担金が課されます。経済的実体要件を満たす適格グローバルビジネスカンパニー(GBC)については、部分免除制度により、外国配当、利子、ロイヤルティ、集団投資スキームからの所得、金融活動からの所得を含む特定の国外源泉所得の実効税率を、適格所得の80%免除により引き下げることが可能です。これにより、実体要件の遵守および個々の事情次第で、適格所得に対する実効税率を3%まで引き下げられる場合があります。個人については累進課税制が適用され、2026年7月1日以降、課税所得の最初のMUR50万までは0%、MUR100万までは10%、MUR1,200万までは20%、MUR1,200万超は35%となります。個人・法人ともにキャピタルゲイン税は課されず、相続税・遺産税、贈与税もなく、モーリシャス法人が非居住株主に支払う配当への源泉徴収税、株式譲渡に対する印紙税もありません。これらの特長に加え、発効中の45件の二重課税防止協定(MRA、2026年)により、適切に構築・運用されたモーリシャスのストラクチャーは、国際的な事業・投資フローにかかる全体的な税負担を大幅に軽減し得ます。すべての税制上のメリットは、個々の事情、適用法令、および関連する取引・ストラクチャーの内容に照らして評価される必要があります。税法は変更される可能性があるため、専門家への相談を常に推奨します。.
モーリシャスにおける税制優遇の主な特長
法人税率15%
モーリシャス税務居住法人には標準15%の法人所得税率が適用され、一定の活動(物品輸出およびフリーポート事業者は3%、銀行はMUR15億まで5%)には軽減税率が、課税所得がMUR2,400万を超える部分には法人公正分担金が適用されます。モーリシャスはゼロ税率国ではなく、15%という税率は正真正銘でありながら競争力を備えています。
部分免除制度
実体要件を満たすGBCは、国外源泉所得の特定カテゴリー（配当、利子、ロイヤルティ、リース所得、および一部の金融サービス所得）について80%の一部免税の適用を受けることができ、対象所得に対する実効税率を最大3%まで引き下げられる可能性があります。個々の状況および実体要件の遵守状況によります。
キャピタルゲイン税なし
モーリシャスでは、株式、不動産、その他いかなる資産クラスの譲渡についても、法人・個人を問わずキャピタルゲイン税は課されません。これは投資持株ストラクチャーにとって大きな利点です。
配当への源泉徴収税なし
モーリシャス法人が非居住株主に支払う配当については、国内法上源泉徴収税の対象となりません。これにより、親会社や他法域の投資家への利益還流を税務効率よく行うことができます。
相続税・遺産税なし
モーリシャスには、居住者・非居住者を問わず相続税、遺産税、贈与税はありません。これにより、モーリシャスは資産ストラクチャリングおよび相続対策に適した魅力的な拠点となっています。
累進的な個人所得税
モーリシャス居住者は、課税所得に対して累進税率で課税されます:MUR50万までは0%、MUR100万までは10%、MUR1,200万までは20%、MUR1,200万超は35%(2026年7月1日以降)。居住者個人の国外所得は、原則としてモーリシャスへ送金された場合にのみ課税対象となりますが、個々の事情によります。
45件の二重課税防止協定(2026年)
モーリシャスは、アフリカ、アジア、ヨーロッパをはじめとする主要国・地域と45件の二重課税防止協定(MRA、2026年)を発効させています。これらの租税条約により、配当、利子、ロイヤルティに対する源泉徴収税率が引き下げられ、適格ストラクチャーではゼロまたはゼロに近い水準となることも少なくありません。
優先セクター向け税制優遇
フィンテック・イノベーション、製造業、ヘルスケア、再生可能エネルギー、アグリビジネスなど、特定セクター向けの追加的な税制優遇措置も用意されています。適用には個別の要件があり、内容は随時見直されます。
OECD基準への準拠
モーリシャスはOECD、EU、FATFのいずれのブラックリストにも掲載されていません。税制はBEPSに準拠しており、共通報告基準（CRS）および自動的情報交換にも参加しています。
モーリシャスの税制優遇を活用する方法
税務ポジション分析
貴社の現在の企業構造、税務ポジション、所得フロー、関係国・地域を分析し、モーリシャスのストラクチャーを通じて実現可能な税制上のメリットを特定します。
ストラクチャー設計
通常はGBCを中核とする最適な企業ストラクチャーを設計し、実体要件および適用法令への全面的な準拠を確保しつつ、税効率を最大化します。
DTA Mapping
お客様の所得フローに適用可能な租税条約（DTA）を精査し、条約締約国からの配当・利子・ロイヤルティにかかる源泉徴収税の節税可能額を算出します。
経済的実体の計画
一部免税の適用要件を満たすために必要な実体（現地取締役、従業員、オフィススペース、モーリシャスにおける事業活動）の整備を設計します。
Implementation
法人設立、FSCライセンス取得、銀行口座開設、実体要件を満たす体制の構築を通じて、ストラクチャーを実装します。
税務申告・コンプライアンス
MRA（モーリシャス歳入庁）への年次法人税申告書の作成・提出、対象所得に対する一部免税の申請、およびDTA適用のための納税者居住証明書の取得を行います。
継続的なモニタリング
モーリシャスの税制、DTAの動向、OECD/BEPSの変化を継続的に監視します。貴社の税務ポジションに影響を及ぼしうる変更については、随時ご提案いたします。
モーリシャスにおける税制優遇の要件
- 関係するすべての国・地域における現在の企業構造および税務ポジションの詳細
- 種類別(配当、利子、ロイヤルティ、営業所得)の所得予測および源泉国
- 対象投資国・地域および適用される源泉徴収税率の詳細
- 既存のDTA適用状況およびストラクチャーに関する情報
- 想定される実体要件対応の詳細
- 個人株主または実質的所有者の個人税務情報
- 既存の税務裁定または事前確認合意の詳細
Frequently Asked Questions About モーリシャスの税制優遇と優遇措置
モーリシャスはタックスヘイブンとみなされますか?
いいえ、モーリシャスはタックスヘイブンではありません。実質的な15%の法人税率と堅牢な規制枠組みを備えており、OECD、EU、FATFのいずれのブラックリストにも掲載されていません。共通報告基準および自動的情報交換にも参加しています。一部免税制度は、実体要件を満たす適格ストラクチャーに対する正当な優遇措置です。
部分免除制度とは何ですか?
一部免税制度により、実体要件を満たすGBCは、国外源泉所得の特定カテゴリーの80%をモーリシャスの課税所得から免除することができます。対象となる所得カテゴリーには、外国配当、利子、ロイヤルティ、集団投資スキームからの所得、リース活動からの所得、金融サービスからの所得が含まれます。これにより、コンプライアンスの遵守および個々の状況を条件として、対象所得に対する実効税率を3%とすることが可能です。
モーリシャス法人に最低税額はありますか?
モーリシャス法人に対する法定の最低税額は設けられていません。ただし、一部免税をはじめとする税制上の優遇措置は、実体要件を満たし、適用されるすべての法令を遵守することを条件としています。実体要件を満たさない企業は、全所得に対して標準税率15%が課されます。
セクター別の税制優遇措置はありますか?
はい。モーリシャスは重点産業に対するセクター別優遇措置を随時導入しています。これまでに、研究開発費の拡大控除、製造業・グリーンエネルギー向けの投資税額控除、特定活動に対する軽減税率などが実施されてきました。貴社のセクターに関連する現行の優遇措置については、当社までお問い合わせください。
モーリシャス法人が受け取る配当はどのように課税されますか?
モーリシャスGBCが海外子会社から受け取る外国配当は、当該GBCが実体要件を満たしていることを条件に、一部免税制度（80%免税）により原則として免税となります。他のモーリシャス法人から受け取る国内配当も、原則としてそれ以上の課税は行われません。
MRAから税務裁定を取得することはできますか?
はい。モーリシャス歳入庁は、特定の取引やストラクチャーについて事前照会（アドバンス・ルーリング）制度を提供しています。事前照会により、取引実行前に税務上の取扱いについて確実性を得ることができます。当社では、事前照会申請書の作成・提出をサポートいたします。