モーリシャスの経済的実体要件

経済的実体要件を満たさない場合、深刻な結果を招く可能性があります。FSCがGBCライセンスを取り消すこと、MRAが税務居住証明書の発行を拒否すること、租税条約締約国が条約特典を否認すること、外国源泉所得に対する部分的免除が失われること、さらにはGBCが追加の税務査定や罰則を課される可能性があります。十分な経済的実体を維持することは、GBCにとって最も重要なコンプライアンス義務の一つです。

はい、相当程度可能です。免許を有する管理会社は、事務所スペース、事務スタッフ、現地取締役、会社秘書役サポート、取締役会運営サービスを提供でき、これらはGBCの経済的実体に寄与します。ただし、GBCはその主要な所得創出活動がモーリシャスにおいて、またはモーリシャスから真に行われていることを証明しなければならず、事務業務のアウトソーシングは真の経済活動の代替にはなりません。

FSCは、現地従業員の人数と資格、事務所設備の適切さ、現地における支出水準、モーリシャスで開催される取締役会の頻度と質、取締役会がGBCを真に管理・支配していることを示す証拠、そして主要な所得創出活動が現地で行われているかどうかを考慮し、総合的に経済的実体を評価します。この評価は、GBCの事業の性質と規模に見合ったものとなります。

固定された最低人数は定められていません。FSCは、GBCの活動内容に見合った水準の現地雇用を求めています。単純な持株・財務活動を行うGBCは、積極的な取引、投資運用、または業務機能を行うGBCと比べて必要な現地従業員数が少なくて済む場合があります。当社は、各GBCの具体的な事業内容に基づき、適切な人員配置水準について助言を行います。

税務居住証明書（TRC）はMRAによって発行され、GBCがモーリシャスの税務上の居住者であることを確認するものです。租税条約締約国の取引先や税務当局は、GBCが配当、利子、ロイヤルティ、キャピタルゲインに対する源泉徴収税率の軽減などの租税条約特典を受ける資格があることの証拠として、TRCの提示を求めます。有効なTRCがない場合、租税条約の適用主張が否認される可能性があります。MRAは、TRCの毎年の更新プロセスの一環として経済的実体を審査します。

FSCは、GBCがその事業内容に見合った頻度でモーリシャスにおいて取締役会を開催することを求めています。積極的に管理されているGBCでは、四半期ごとの取締役会が一般的です。取締役会の質は頻度と同様に重要であり、議事録は他所で下された決定の単なる形式的承認ではなく、実質的な事業事項に関する真の審議を反映したものでなければなりません。当社は、頻度と質の両方を確保するため、取締役会プロセス全体を管理します。

規定された最低支出額はありません。要件は、GBCがその活動および所得に見合った支出をモーリシャスにおいて発生させることです。FSCは、現地における支出水準が、モーリシャスにおける実質的な事業の真の運営を反映しているかどうかを評価します。当社は、各GBCの具体的なプロファイルに応じた適切なモーリシャスにおける支出水準について助言を行います。

現地取締役はモーリシャスに拠点を置き、同国内で開催される取締役会に物理的に出席する必要があります。真に独立しており、有資格であり、GBCの業務について実質的な監督を行うことができなければなりません。事業を理解せず、あるいは関与しないまま会議に出席するだけの取締役は、経済的実体に有意義な貢献をしません。当社の現地取締役は、GBCのガバナンスに真に参加する有資格かつ経験豊富な専門家です。