De keuze tussen een Global Business Company (GBC) en een Authorised Company (AC) is een van de meest fundamentele beslissingen bij het structureren van een vennootschap in Mauritius. Beide worden gereguleerd door de Financial Services Commission (FSC) op grond van de Financial Services Act 2007 en zijn bedoeld voor entiteiten die hun activiteiten overwegend buiten Mauritius uitoefenen. Toch verschillen ze fundamenteel wat betreft fiscale status, toegang tot belastingverdragen (DTA's), regelgevende vereisten, substance-verplichtingen en geschiktheid voor verschillende doeleinden.
Het begrijpen van deze verschillen — en de juiste keuze maken — is essentieel om uw fiscale en operationele doelstellingen te realiseren. De GBC is een fiscaal inwonende entiteit in Mauritius, onderworpen aan het standaard vennootschapsbelastingtarief van 15%, met het voordeel van het gedeeltelijke vrijstellingsstelsel en, cruciaal, toegang tot het netwerk van 45 van kracht zijnde verdragen ter voorkoming van dubbele belasting van Mauritius (MRA, 2026). Het is de geschikte structuur wanneer toegang tot DTA's, fiscale woonplaatsverklaringen of een verlaagd effectief belastingtarief op buitenlandse inkomsten doelstellingen zijn, mits aan de toepasselijke substance-voorwaarden wordt voldaan.
De AC daarentegen is niet fiscaal inwonend in Mauritius en heeft geen toegang tot DTA's. Zij is niet onderworpen aan inkomstenbelasting in Mauritius over buitenlandse inkomsten, maar moet binnen zes maanden na afsluiting van het boekjaar wel een aangifte en een financieel overzicht indienen bij de MRA. De AC kent lichtere regelgevende vereisten en lagere kosten dan de GBC.
Het is de geschikte structuur voor houdstermaatschappijen, internationale handelsentiteiten, IP-houdstervehikels en treasury-activiteiten waarbij DTA-voordelen niet vereist zijn. Beide entiteiten hebben een erkende beheermaatschappij nodig als geregistreerde agent en worden opgericht onder de Companies Act 2001.
Wat is een Global Business Company (GBC)?
De GBC is een fiscaal inwonende entiteit in Mauritius. Zij wordt voor fiscale doeleinden als inwoner beschouwd op grond van de Income Tax Act en kan gebruikmaken van de voordelen van het netwerk van 45 van kracht zijnde verdragen ter voorkoming van dubbele belasting van Mauritius (MRA, 2026). Zij is onderworpen aan het standaard vennootschapsbelastingtarief van 15%, waarbij het gedeeltelijke vrijstellingsstelsel het effectieve tarief op in aanmerking komende buitenlandse inkomsten kan verlagen tot slechts 3%, mits wordt voldaan aan de substance-voorwaarden voor die vrijstelling (kernactiviteiten die inkomsten genereren, voldoende gekwalificeerd personeel en evenredige uitgaven in Mauritius). De AC is niet fiscaal inwonend in Mauritius. Zij is niet onderworpen aan inkomstenbelasting in Mauritius over inkomsten van buiten Mauritius. Zij kan geen aanspraak maken op DTA-voordelen.
Wat is een Authorized Company (AC)?
Dit is het meest fundamentele onderscheid. Alleen de GBC, als fiscaal inwonende entiteit, heeft toegang tot het netwerk van belastingverdragen van Mauritius. Een fiscale woonplaatsverklaring (Tax Residency Certificate, TRC) van de MRA is vereist om aanspraak te maken op verdragsvoordelen. De AC heeft geen toegang tot DTA's. Dit maakt de GBC de verplichte keuze voor elke structuur waarbij het verlagen van bronbelasting op dividenden, rente of royalty's uit landen met een verdragsrelatie een doelstelling is.
Fiscale Vergelijking
De GBC moet economische substance in Mauritius aantonen om haar vergunning te behouden en toegang te houden tot het gedeeltelijke vrijstellingsstelsel. De substance-vereisten omvatten: bestuur en controle uitgeoefend vanuit Mauritius (bestuursvergaderingen gehouden in Mauritius, meerderheid van de bestuurders woonachtig in Mauritius), voldoende gekwalificeerd personeel, fysieke kantooraanwezigheid en voldoende uitgaven in Mauritius die in verhouding staan tot het activiteitenniveau. Voor de AC gelden geen voorgeschreven vereisten inzake economische substance. Zij moet echter wel een erkende beheermaatschappij als geregistreerde agent aanhouden, wat een basisniveau van lokale administratie biedt.
Regelgevende Vergelijking
Voor de GBC is een Global Business Licence van de FSC vereist (de voormalige benaming 'Category 1' werd in 2019 afgeschaft), waarbij een uitgebreide aanvraag, een gedetailleerd ondernemingsplan, een geschiktheidsbeoordeling van bestuurders en uiteindelijk belanghebbenden, en doorlopend toezicht door de FSC — met inbegrip van jaarlijkse compliancecertificaten en bewijs van substance — nodig zijn. Voor de AC volstaat registratie bij de FSC (in plaats van een volledige vergunning), met een eenvoudigere aanvraagprocedure, lichtere doorlopende verplichtingen en geen jaarlijkse substance-rapportage — al moet zij nog steeds jaarlijks een aangifte en financieel overzicht indienen bij de MRA. Beide entiteiten moeten jaarlijkse opgaven indienen bij de Registrar of Companies.
Kosten Vergelijking
De oprichtingskosten van een GBC bedragen doorgaans USD 5.000–12.000 (eerste jaar, exclusief nominees). Het jaarlijkse onderhoud bedraagt ongeveer USD 8.000–20.000 of meer. De oprichting van een AC kost doorgaans USD 2.000–5.000, met een jaarlijks onderhoud van USD 3.000–8.000. Het kostenverschil weerspiegelt de uitgebreidere regelgevende vereisten, substance-verplichtingen en jaarlijkse compliancelast van de GBC.
Wanneer Kiest u voor GBC vs. AC?
Kies een GBC voor: beleggingshoudstermaatschappijen die dividenden of vermogenswinsten uit DTA-jurisdicties doorsluizen (met name Afrika en India), fondsstructuren die fiscale woonplaats vereisen, IP-houderschap en inning van royalty's van verdragspartners, intercompany-leningen waarbij verlaging van bronbelasting op rente waardevol is, en structuren waarvoor een fiscale woonplaatsverklaring van de MRA vereist is. Kies een AC voor: houdstermaatschappijstructuren waarbij geen toegang tot DTA's nodig is, internationale handelsondernemingen waarbij belasting wordt beheerd in het land van activiteit, IP-houderschap zonder royaltystromen die verdragstoegang vereisen, treasury- en financieringsvehikels, en structuren waarbij kostenminimalisatie de primaire doelstelling is.
GBC vs. Authorized Company Vergelijking
| Kenmerk | Global Business Company (GBC) | Authorised Company (AC) |
| Belastingresidentie | Ja — belastingresidentie in Mauritius | Nee — niet belastingresidentie |
| DTA-Toegang | Ja — volledige toegang tot verdragen | Nee — geen toegang |
| Vennootschapsbelasting | 15% (met buitenlandse belastingkrediet) | 0% op buitenlandse inkomsten |
| FSC-Licentie | Vereist | Registratie vereist |
| Substance-Vereisten | Ja — lokale directeuren en management | Nee |
| Oprichtingskosten | USD 5.000-12.000 | USD 1.500-3.500 |
| Jaarlijkse Kosten | USD 3.000-6.000+ | USD 1.500-3.000 |
| Beste voor | Investeringsholding, DTA-gebruiker | Handelsactiviteiten, activa-holding |
| Openen van bankrekening | Over het algemeen eenvoudiger | Kan extra beoordeling vereisen |
| Jaarlijkse naleving | Uitgebreider (substancebewijs, nalevingscertificaat) | Lichtere verplichtingen |
| Oprichtingskosten (bij benadering) | USD 5.000–12.000 | USD 2.000–5.000 |
| Jaarlijkse kosten (bij benadering) | USD 8.000–20.000+ | USD 3.000–8.000 |
| Meest geschikt voor | Investeringen via dubbelbelastingverdrag, verdragstoegang, gedeeltelijke vrijstelling | Holding, handel, IP, treasury zonder verdragsbehoefte |
De informatie op deze website is uitsluitend bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en vormt geen juridisch, fiscaal of financieel advies. Elke situatie is uniek — raadpleeg gekwalificeerde professionals voordat u beslissingen neemt.
