Imposto sobre as Sociedades na Maurícia
Navegue pela taxa de imposto sobre as sociedades de 15%, pela isenção parcial e pela conformidade com a MRA.
As Maurícias cobram imposto sobre o rendimento das sociedades a uma taxa plana de 15% sobre o rendimento tributável de todas as sociedades residentes fiscais, ao abrigo do Income Tax Act 1995. Esta taxa plana única aplica-se independentemente de o rendimento ser derivado das Maurícias ou de fontes estrangeiras, e não existe distinção entre setores ou tipos de sociedades relativamente à taxa nominal. Para as Global Business Companies (GBCs), o sistema de isenção parcial introduzido em 2019 pode proporcionar uma isenção de 80% sobre determinadas categorias de rendimentos de fonte estrangeira — incluindo dividendos estrangeiros, juros, royalties, ganhos na venda de ações e outros rendimentos especificados — desde que o GBC cumpra os requisitos de substância aplicáveis e o rendimento não seja derivado de atividades nas Maurícias.
Isto pode resultar numa taxa efetiva de imposto tão baixa como 3% sobre rendimentos qualificados, sujeito às circunstâncias individuais. As Maurícias não impõem imposto sobre mais-valias na alienação de ações, imóveis ou outros ativos. Os dividendos pagos a acionistas não residentes não estão sujeitos a retenção na fonte.
Os juros e royalties pagos a não residentes estão sujeitos a uma taxa de retenção na fonte que pode ser reduzida ao abrigo dos acordos de dupla tributação aplicáveis. A nossa equipa de conformidade fiscal prepara e apresenta declarações anuais de imposto sobre o rendimento das sociedades junto da Autoridade Fiscal das Maurícias (MRA), calcula as prestações de Advance Payment Tax (APT), gere a correspondência com a MRA relativamente a liquidações e questões, e presta aconselhamento proativo para minimizar as responsabilidades fiscais nos limites da lei.
Regime de Imposto Corporativo
Taxa Standard de 15%
A Maurícia aplica uma taxa normal de imposto sobre o rendimento das sociedades de 15% às empresas residentes, nos termos do Income Tax Act 1995, com taxas reduzidas para exportadores, operadores da Freeport e bancos. Não existem escalões progressivos sobre o rendimento das sociedades, o que torna o sistema fiscal simples e previsível, embora possa aplicar-se uma Fair Share Contribution acima de MUR 24 milhões de rendimento tributável.
Crédito de Imposto Estrangeiro
As GBC que cumpram os requisitos de substância podem beneficiar de uma isenção parcial de 80% sobre rendimentos de fonte estrangeira elegíveis — dividendos estrangeiros, juros, royalties, mais-valias na venda de ações e outras categorias especificadas —, podendo reduzir a taxa efetiva para 3% sobre o rendimento elegível. Aplicam-se as circunstâncias individuais e os respetivos requisitos de conformidade.
Isenção de Dividendos
A Maurícia não cobra imposto sobre mais-valias na alienação de ações, imóveis ou outros ativos. Trata-se de uma vantagem significativa para estruturas de detenção e investimento, veículos de private equity e investidores que realizam ganhos em saídas de carteira.
Mais-Valias Isentas
Os dividendos pagos por uma sociedade mauriciana a acionistas não residentes não estão sujeitos a retenção na fonte. Isto torna a Maurícia um canal eficiente para fluxos de dividendos no âmbito de estruturas de grupo internacionais.
Regime de Juros e Royalties
As sociedades mauricianas podem beneficiar de taxas reduzidas de retenção na fonte sobre rendimentos recebidos de países parceiros de CDT — incluindo dividendos, juros e royalties —, reduzindo o custo fiscal global sobre os fluxos de rendimento transfronteiriços.
Incentivos Setoriais
As sociedades cujo rendimento tributável exceda um limiar prescrito são obrigadas a pagar o APT em prestações trimestrais ao longo do ano. Calculamos as obrigações de APT e asseguramos o pagamento atempado para evitar encargos de juros.
Sem Imposto de Herança, Sucessório ou sobre Doações
As Maurícias não impõem imposto de herança, imposto sucessório ou imposto sobre doações. Isto aumenta a atratividade das estruturas das Maurícias para efeitos de transmissão de riqueza e planeamento sucessório.
Sem Imposto sobre o Património ou Riqueza Líquida
Não existe imposto sobre o património, imposto sobre a riqueza líquida ou imposto de selo sobre transferências de ações nas Maurícias, simplificando ainda mais a carga fiscal para estruturas de holding e investimento.
Conformidade com a MRA e Correspondência
Gerimos todas as interações com a Autoridade Fiscal das Maurícias — submissão de declarações fiscais, pagamentos de APT, respostas a liquidações e questões, impugnações quando apropriado — garantindo comunicação atempada e precisa com a autoridade fiscal.
Planeamento Fiscal de Fim de Exercício
No período anterior ao final do exercício, revemos a posição fiscal da entidade, identificamos deduções e isenções disponíveis e prestamos aconselhamento sobre oportunidades legítimas de planeamento de fim de exercício para otimizar a carga fiscal no âmbito do direito das Maurícias.
Processo de Conformidade Fiscal
Registo Fiscal
Analisamos todos os fluxos de rendimento e classificamo-los por tipo e origem — fonte mauriciana, fonte estrangeira, elegível para isenção parcial ou sujeito a CDT —, estabelecendo o tratamento fiscal aplicável a cada categoria de rendimento.
Pagamentos Estimados
Para as GBC, avaliamos a elegibilidade para a isenção parcial de 80% em cada categoria de rendimento, confirmando que os requisitos de substância são cumpridos e que o rendimento se enquadra nas categorias elegíveis especificadas no Income Tax Act 1995.
Preparação da Declaração
Identificamos todas as deduções disponíveis — despesas operacionais, depreciações fiscais, prejuízos reportados — e asseguramos que são corretamente reclamadas na declaração fiscal, de modo a apurar o rendimento tributável mínimo dentro dos limites da lei.
Submissão à MRA
Preparamos a declaração anual de imposto sobre o rendimento das sociedades com base nas demonstrações financeiras auditadas, aplicando os tratamentos fiscais, isenções e posições de CDT corretos. A declaração é revista e aprovada por um profissional fiscal qualificado antes da submissão.
Pagamento do Saldo
Submetemos a declaração fiscal concluída à Mauritius Revenue Authority até ao prazo legal (geralmente seis meses após o final do exercício financeiro) e obtemos o comprovativo de receção para os nossos registos.
Resposta a Consultas
Calculamos as obrigações trimestrais de Advance Payment Tax, preparamos as instruções de pagamento e asseguramos o pagamento atempado em cada prazo trimestral para evitar encargos de juros. Reconciliamos os pagamentos de APT com a obrigação fiscal anual no final do exercício.
Gestão de Questões e Liquidações da MRA
Respondemos a quaisquer questões ou liquidações levantadas pela MRA na sequência da submissão da declaração fiscal, preparando respostas detalhadas suportadas por evidências. Quando discordamos de uma liquidação da MRA, aconselhamos sobre os méritos de uma impugnação ou recurso.
Monitorização Legislativa e Aconselhamento
Monitorizamos as alterações na legislação fiscal das Maurícias, as orientações da MRA e os desenvolvimentos da OCDE que possam afetar as posições fiscais dos nossos clientes, prestando aconselhamento atempado sobre quaisquer alterações necessárias a estruturas, declarações ou procedimentos de conformidade.
Obrigações de Conformidade Fiscal
- Demonstrações financeiras anuais auditadas (demonstração de resultados, balanço e notas)
- Descrição detalhada do rendimento por origem (fonte mauriciana vs. fonte estrangeira) e por tipo
- Prova de elegibilidade para a isenção parcial (evidência de substância, análise por categoria de rendimento)
- Detalhes do imposto estrangeiro pago e certificados de residência fiscal das jurisdições contraparte
- Resumo de todas as transações entre partes relacionadas e documentação de preços de transferência
- Detalhes das transações de capital (alienações de ativos, vendas de ações, transações imobiliárias)
- Registos dos pagamentos de Advance Payment Tax efectuados durante o ano
- Detalhes de quaisquer correspondências com a MRA, liquidações ou questões fiscais pendentes
- Detalhes de quaisquer perdas fiscais reportadas de períodos anteriores
- Número de contribuinte da entidade junto da MRA e detalhes do final do atual exercício fiscal
Custos de Conformidade Fiscal
| Item | Intervalo Estimado |
|---|---|
| Preparação da declaração anual | USD 800 – 2.500 |
| Pagamentos de imposto estimado | USD 500 – 1.500 |
| Aconselhamento fiscal corrente | USD 400 – 800 |
| Registo e conformidade IVA | USD 500 – 2.000 por evento |
| Resposta a consultas MRA | USD 500 – 1.500 |
| Planeamento fiscal anual | USD 200 – 600 por declaração |
Frequently Asked Questions About Imposto sobre as Sociedades na Maurícia
Qual é a taxa de imposto efetiva para uma GBC?
A taxa nominal de imposto sobre as sociedades é de 15%, nos termos do Income Tax Act 1995. As GBC que qualifiquem para a isenção parcial de 80% sobre categorias elegíveis de rendimento de fonte estrangeira podem alcançar uma taxa efetiva tão baixa quanto 3% sobre esse rendimento elegível. A taxa efetiva real depende da composição do rendimento, da extensão do rendimento elegível e do cumprimento de todos os requisitos de substância. É essencial obter aconselhamento profissional sobre a posição específica de cada entidade.
A Maurícia tem imposto sobre mais-valias?
Não. A Maurícia não cobra imposto sobre mais-valias. Os ganhos na alienação de ações, imóveis ou outros ativos de capital não estão, em geral, sujeitos a imposto sobre o rendimento na Maurícia. Isto torna a Maurícia uma jurisdição de detenção atrativa para investimentos cujos retornos assentam sobretudo na valorização de capital, e não em rendimento regular.
Existe IVA na Maurícia?
As declarações de imposto sobre o rendimento das sociedades vencem-se, em regra, no prazo de seis meses após o final do exercício financeiro. Para uma GBC com exercício findo em junho, a declaração deve ser entregue até 31 de dezembro. Para uma sociedade com exercício findo em dezembro, a declaração deve ser entregue até 30 de junho do ano seguinte. Gerimos o prazo de entrega para todos os clientes e submetemos as declarações a tempo.
Como funciona o ano fiscal na Maurícia?
O Advance Payment Tax (APT) é um sistema de pagamento por prestações trimestrais, ao abrigo do qual as sociedades com rendimento tributável acima de um limiar prescrito devem pagar imposto estimado ao longo do ano, em vez de aguardar pela entrega da declaração anual. O APT é pago trimestralmente e é reconciliado com a obrigação fiscal anual final. Calculamos o APT e gerimos os pagamentos trimestrais para evitar encargos de juros.
Quando é o prazo de submissão da declaração fiscal?
Os dividendos estrangeiros recebidos por uma GBC mauriciana podem qualificar-se para a isenção parcial de 80% ao abrigo do Income Tax Act 1995, sujeita ao cumprimento dos requisitos de substância. Isto significa que apenas 20% dos dividendos estrangeiros elegíveis são incluídos no rendimento tributável, resultando numa taxa efetiva potencial de 3% sobre esses dividendos. O tratamento específico depende das circunstâncias individuais, sendo recomendado aconselhamento profissional.
Existem incentivos fiscais setoriais nas Maurícias?
Sim. As Maurícias oferecem vários incentivos fiscais setoriais ao abrigo do Income Tax Act 1995 e outra legislação, incluindo incentivos para empresas do setor manufatureiro, operadores de zona franca, empresas do setor hoteleiro e intermediários de investimento. Avaliamos a elegibilidade para os incentivos disponíveis como parte da nossa revisão fiscal anual.
As Maurícias têm IVA?
Sim. As Maurícias cobram IVA a uma taxa padrão de 15% sobre o fornecimento de bens e serviços. As sociedades com volume de negócios tributável acima do limiar de registo devem registar-se para IVA junto da MRA e apresentar declarações regulares de IVA. A maioria dos GBCs que exercem exclusivamente atividade internacional não está sujeita a IVA nas suas atividades. Aconselhamos sobre os requisitos de registo de IVA para cada entidade.
O que acontece se a MRA emitir uma liquidação fiscal?
Se a MRA emitir uma liquidação diferente da declaração fiscal apresentada, revemos a liquidação, aconselhamos sobre os méritos de qualquer impugnação, preparamos uma resposta detalhada e, quando adequado, apresentamos uma impugnação formal junto da MRA ou um recurso ao Comité de Revisão de Liquidações. Representamos os clientes ao longo de todo o processo de resolução de litígios.