मॉरीशस दोहरे कराधान समझौते

मॉरीशस ने अफ्रीका, एशिया, यूरोप, मध्य पूर्व और अमेरिका के देशों के साथ 45 से अधिक द्विपक्षीय कर संधियाँ (DTA) संपन्न की हैं। यह व्यापक संधि नेटवर्क एकमात्र सबसे महत्वपूर्ण कारण है जिसकी वजह से मॉरीशस सीमा-पार निवेश, विशेष रूप से अफ्रीका और दक्षिण एशिया में, के लिए पसंदीदा प्लेटफार्म बन गया है। एक द्विपक्षीय कर संधि दो देशों के बीच एक द्विपक्षीय संधि है जो विभिन्न श्रेणियों की आय — लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी, पूँजीगत लाभ, रोजगार आय और व्यावसायिक लाभ — पर कर अधिकारों का आवंटन करती है और एक ही आय पर दो बार कर लगाने से रोकने के लिए तंत्र प्रदान करती है। DTA का मूल उद्देश्य दोहरे कराधान के बोझ को समाप्त या कम करना है जो तब उत्पन्न होता है जब दो देश एक ही आय पर कर लगाने का अधिकार का दावा करते हैं। DTA के बिना, एक अफ्रीकी देश में सहायक कंपनी से लाभांश प्राप्त करने वाली मॉरीशस कंपनी को स्रोत देश में विदहोल्डिंग टैक्स और उसी आय पर मॉरीशस में कॉर्पोरेट कर का सामना करना पड़ सकता है, जिसमें केवल एकपक्षीय राहत उपलब्ध होगी — जो पूरी तरह से दोहरे कराधान को समाप्त नहीं कर सकती। एक DTA इसे दो देशों के बीच प्राथमिक कर अधिकारों का आवंटन करके और निवास देश को स्रोत देश में भुगतान किए गए करों के लिए राहत (क्रेडिट या छूट के माध्यम से) प्रदान करने की आवश्यकता करके हल करता है। मॉरीशस को निवेश मंच के रूप में उपयोग करने वाले निवेशकों और बहुराष्ट्रीय कंपनियों के लिए, DTA मुख्यतः दो कार्य करते हैं: वे संधि भागीदार देशों से भुगतान पर विदहोल्डिंग कर दरों को घरेलू वैधानिक दर से नीचे कम करते हैं (कभी-कभी शून्य तक), और वे कर क्रेडिट या छूट के माध्यम से दोहरे कराधान से राहत का दावा करने के लिए एक कानूनी ढाँचा प्रदान करते हैं। व्यावहारिक प्रभाव महत्वपूर्ण है — कई अफ्रीकी देशों में लाभांश पर घरेलू विदहोल्डिंग कर दरें 10% से 20% तक होती हैं, लेकिन मॉरीशस DTA के तहत ये दरें अक्सर 5% या यहाँ तक कि 0% तक कम हो जाती हैं, जिससे सीमा-पार निवेश प्रवाह पर पर्याप्त कर बचत होती है। DTA से लाभ उठाने के लिए, एक मॉरीशस इकाई को मॉरीशस में कर निवासी होना चाहिए (जिसके लिए GBC लाइसेंस और पदार्थ आवश्यकताओं को पूरा करना आवश्यक है) और मॉरीशस राजस्व प्राधिकरण (MRA) से कर निवास प्रमाण पत्र (TRC) प्राप्त करना होगा। TRC को कम विदहोल्डिंग कर दरों का दावा करते समय मॉरीशस कर निवास के प्रमाण के रूप में स्रोत देश के कर प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जाता है। TRC प्राप्त करने के लिए इकाई को यह प्रदर्शित करना होगा कि यह मॉरीशस से प्रबंधित और नियंत्रित है, इसके पास पर्याप्त योग्य कर्मचारी हैं, एक भौतिक कार्यालय बनाए रखती है और मॉरीशस में न्यूनतम स्तर का व्यय करती है। मॉरीशस का DTA नेटवर्क अफ्रीका में निवेश के लिए विशेष रूप से मूल्यवान है, जहाँ कई देश लाभांश, ब्याज और रॉयल्टी पर उच्च घरेलू विदहोल्डिंग कर दरें लागू करते हैं। मॉरीशस GBC के माध्यम से निवेश को रूट करके, निवेशक अक्सर लागू DTA के तहत काफी कम विदहोल्डिंग कर दरों तक पहुँच सकते हैं। भारत-मॉरीशस DTA का विशेष उल्लेख होना चाहिए क्योंकि यह ऐतिहासिक रूप से विश्व स्तर पर सबसे महत्वपूर्ण कर संधियों में से एक रही है। 1983 में हस्ताक्षरित, यह संधि तीन दशकों से अधिक समय तक भारत में प्रत्यक्ष विदेशी निवेश (FDI) के लिए प्राथमिक माध्यम थी, जिसने अरबों डॉलर के निवेश प्रवाह को आकर्षित किया। हालाँकि संधि को 2016 में एक प्रोटोकॉल द्वारा संशोधित किया गया था — जिसने अप्रैल 2017 के बाद अधिग्रहित शेयरों से पूँजीगत लाभ पर स्रोत-देश कराधान पेश किया — यह लाभांश, ब्याज, रॉयल्टी और विरासत निवेश के लिए अत्यधिक प्रासंगिक बनी हुई है। DTA प्रावधान जटिल और संधि-विशिष्ट हैं — प्रत्येक संधि को विशिष्ट आय प्रकार, स्वामित्व संरचना और शामिल लेनदेन के लिए व्यक्तिगत रूप से विश्लेषण किया जाना चाहिए। संधि लाभों तक वैध रूप से पहुँचने के लिए पदार्थ और लाभकारी स्वामित्व आवश्यकताओं को कठोरता से पूरा किया जाना चाहिए। BEPS के बाद के वातावरण में, OECD बहुपक्षीय साधन (MLI) ने मॉरीशस की कई DTA में मुख्य उद्देश्य परीक्षण (PPT) पेश किया है, जिसमें आवश्यक है कि संधि लाभ उपलब्ध नहीं होंगे जहाँ लाभ प्राप्त करना किसी व्यवस्था के मुख्य उद्देश्यों में से एक था। यह वास्तविक वाणिज्यिक पदार्थ और व्यावसायिक तर्क को पहले से कहीं अधिक महत्वपूर्ण बनाता है।.