毛里求斯双重征税协定

截至2026年，毛里求斯已与非洲、亚洲、欧洲、中东和美洲各国签署了45项已生效的双边税收协定（DTA，据毛里求斯税务局MRA 2026年数据）。这一广泛的协定网络是毛里求斯成为跨境投资首选平台的最重要原因，尤其是面向非洲和南亚的投资。双边税收协定是两国之间签订的双边条约，用以划分对股息、利息、特许权使用费、资本利得、雇佣所得和营业利润等各类收入的征税权，并提供机制以防止同一笔收入被重复征税。DTA的根本目的是消除或减轻当两个国家都主张对同一笔收入征税时产生的双重征税负担。如果没有DTA，毛里求斯公司从非洲某国子公司获得的股息可能在来源国被征收预提税，又在毛里求斯被征收企业所得税，而仅靠单边减免措施可能无法完全消除这种双重征税。DTA通过在两国之间划分主要征税权，并要求居民国就来源国已缴税款提供减免（通过抵免或豁免方式）来解决这一问题。对于以毛里求斯作为投资平台的投资者和跨国公司而言，DTA主要发挥两项功能：一是将协定伙伴国对相关款项征收的预提税税率降低至低于国内法定税率（有时甚至降至零）；二是提供通过税收抵免或豁免申请双重征税减免的法律框架。这种影响是实实在在的——许多非洲国家对股息征收的国内预提税税率在10%至20%之间，但根据毛里求斯的DTA，这些税率通常可降至5%甚至0%，从而为跨境投资流动带来可观的税收节省。要享受DTA待遇，毛里求斯实体必须是毛里求斯税收居民（这要求持有全球商业公司（GBC）牌照并满足实质性要求），并须向毛里求斯税务局（MRA）申请税收居民证明（TRC）。该证明将提交给收入来源国的税务机关，作为享受协定优惠预提税税率所需的毛里求斯税收居民身份证明。申请TRC要求该实体证明其管理和控制中心位于毛里求斯，拥有足够数量的合格雇员，设有实体办公场所，并在毛里求斯产生最低限度的支出。毛里求斯的DTA网络对面向非洲的投资尤为重要，因为许多非洲国家对股息、利息和特许权使用费征收较高的国内预提税。通过毛里求斯GBC进行投资，投资者通常可以根据相关DTA获得大幅降低的预提税税率。印度—毛里求斯DTA值得特别一提，它历来是全球最重要的税收协定之一。该协定签署于1983年，三十多年来一直是外国直接投资（FDI）流入印度的主要渠道，吸引了数十亿美元的投资。尽管该协定于2016年通过一项议定书进行了修订——对2017年4月后收购的股份产生的资本利得引入了来源国征税——但它在股息、利息、特许权使用费以及历史遗留投资方面仍然具有重要意义。同样，印度—毛里求斯DTA历来也是全球用于对印度投资（尤其是证券组合投资和私募股权投资）最广泛使用的协定之一。DTA条款复杂且因协定而异——每项协定都必须针对具体的收入类型、股权结构和交易情况分别进行分析。实质性经营要求和受益所有权要求必须得到严格满足，才能合法享受协定待遇。在后BEPS时代，经合组织（OECD）的多边工具（MLI）已将主要目的测试（PPT）引入毛里求斯的许多DTA中，规定如果获得协定利益是某项安排的主要目的之一，则不得享受协定待遇。这使得真实的商业实质和商业合理性比以往任何时候都更加重要。.