Трансфертное ценообразование на Маврикии
Консультационные услуги и документация по трансфертному ценообразованию согласно ОЭСР.
Правила трансфертного ценообразования на Маврикии требуют, чтобы операции между связанными сторонами — будь то между материнской и дочерней компанией, между «сёстрами» в группе или между компанией и её акционерами — проводились на условиях, соответствующих принципу «вытянутой руки». Этот принцип означает, что условия сделки должны соответствовать тем, о которых договорились бы независимые стороны в сопоставимых обстоятельствах. Система трансфертного ценообразования Маврикия приведена в соответствие с Руководством ОЭСР по трансфертному ценообразованию и Планом действий BEPS и администрируется Mauritius Revenue Authority в рамках Income Tax Act 1995.
Компании, объём операций которых со связанными сторонами превышает установленные пороговые значения, обязаны вести актуальную документацию по трансфертному ценообразованию и могут быть обязаны готовить пострановые отчёты в рамках обязательств Маврикия по Действию 13 BEPS. MRA вправе производить корректировки трансфертного ценообразования, если установит, что операции со связанными сторонами не соответствуют принципу «вытянутой руки», что может привести к доначислению налогов, штрафам и двойному налогообложению в случаях, когда соответствующая корректировка не отражается в другой юрисдикции. Наша команда по трансфертному ценообразованию оказывает комплексные консультационные, документационные и комплаенс-услуги, включая функциональный анализ, сравнительные исследования с использованием коммерческих баз данных, разработку политики трансфертного ценообразования, подготовку мастер-файла и локального файла, а также представительство в спорах по трансфертному ценообразованию и при подаче заявок на предварительные соглашения о ценообразовании.
Ключевые особенности трансфертного ценообразования на Маврикии
Система, соответствующая стандартам ОЭСР
Правила трансфертного ценообразования Маврикия приведены в соответствие с Руководством ОЭСР по трансфертному ценообразованию, что обеспечивает признанную на международном уровне и последовательную систему. Маврикий также взял на себя обязательства по минимальным стандартам BEPS, включая пострановую отчётность для соответствующих критериям многонациональных групп.
Анализ соответствия принципу вытянутой руки
Мы проводим детальный анализ соответствия принципу вытянутой руки по всем значимым сделкам с взаимозависимыми лицами — включая внутригрупповые займы, комиссии за управление, роялти, платежи за услуги и товарные операции — применяя наиболее подходящий метод, признанный ОЭСР, для каждого типа сделки.
Бенчмаркинговые исследования
Мы готовим бенчмаркинговые исследования с использованием коммерческих баз данных (Bureau van Dijk, Bloomberg и другие) для определения рыночного диапазона цен по сделкам с взаимозависимыми лицами, отбирая сопоставимые сделки или компании и применяя необходимые корректировки на сопоставимость.
Разработка политики трансфертного ценообразования
Мы разрабатываем политику трансфертного ценообразования на уровне группы, которая экономически обоснована, последовательно применяется во всей группе и выдерживает проверку при налоговом контроле. Политика охватывает все значимые типы операций с чёткой документацией метода, обоснования и соответствия принципу «вытянутой руки».
Подготовка мастер-файла и локального файла
Мы готовим мастер-файлы, соответствующие требованиям BEPS Action 13 ОЭСР (описывающие глобальную деятельность группы, финансовые потоки и политику трансфертного ценообразования), и локальные файлы (подробно документирующие сделки с взаимозависимыми лицами применительно к Маврикию), обновляемые ежегодно.
Пострановая отчётность
Для многонациональных групп, соответствующих пороговому значению выручки для обязательств по CbCR, мы готовим пострановые отчёты или оказываем содействие в их подготовке в соответствии с Действием 13 BEPS ОЭСР и имплементирующими нормативными актами Маврикия.
Подача заявок на предварительные соглашения о ценообразовании
В случаях, когда желательна определённость в отношении налогового режима для значимых операций, мы помогаем с подачей заявок на предварительные соглашения о ценообразовании (APA) с MRA, обеспечивая предварительно согласованные условия на принципе «вытянутой руки» для определённых типов операций на фиксированный период.
Защита при налоговых проверках трансфертного ценообразования
Мы представляем интересы клиентов при налоговых проверках и спорах с MRA по трансфертному ценообразованию, готовя подробные технические ответы, подтверждающую документацию и экономический анализ для обоснования соответствия операций со связанными сторонами принципу «вытянутой руки».
Анализ внутригрупповых соглашений
Мы анализируем существующие внутригрупповые соглашения на предмет точного отражения фактических действий сторон, надлежащего подкрепления принятых позиций трансфертного ценообразования и соответствия требованиям к документации Маврикия и стандартам ОЭСР.
Ежегодное обновление документации
Документация по трансфертному ценообразованию должна быть актуальной и обновляться ежегодно с учётом текущих операций и рыночных условий. Мы управляем ежегодным циклом обновления, обновляя сравнительный анализ и файлы документации каждый год.
Как управлять трансфертным ценообразованием на Маврикии
Определение объёма операций и оценка рисков
Мы выявляем все операции со связанными сторонами — как трансграничные, так и внутренние — и оцениваем риск трансфертного ценообразования по каждой из них, уделяя приоритетное внимание документированию высокостоимостных, высокорисковых или сложных операций.
Функциональный анализ
Мы проводим детальный функциональный анализ, документируя выполняемые функции, используемые активы и принятые риски каждой стороной в каждой операции со связанными сторонами. Этот анализ является основой для выбора наиболее подходящего метода трансфертного ценообразования.
Выбор метода
Мы выбираем наиболее подходящий метод трансфертного ценообразования ОЭСР для каждого типа операций — метод сопоставимой неконтролируемой цены (CUP), метод цены последующей реализации, затратный метод, метод чистой прибыли от операций (TNMM) или метод распределения прибыли — на основании функционального анализа и наличия надёжных сопоставимых данных.
Сравнительный анализ
Мы проводим сравнительный анализ с использованием коммерческих баз данных для выявления сопоставимых операций или компаний, применяем соответствующие корректировки сопоставимости и устанавливаем диапазон «вытянутой руки» для анализируемой операции.
Подтверждение политики и ценообразования
Мы проверяем, что фактические цены по операциям со связанными сторонами находятся в диапазоне «вытянутой руки», и рекомендуем необходимые корректировки для приведения операций, выходящих за пределы диапазона, в соответствие до окончания финансового года.
Подготовка документации
Мы готовим документацию по трансфертному ценообразованию — мастер-файл, локальный файл и необходимые отчёты по странам — в соответствии с требованиями законодательства Маврикия и стандартами ОЭСР BEPS Плана действий 13.
Ежегодный анализ и обновление
Мы ежегодно анализируем и обновляем документацию по трансфертному ценообразованию: обновляем сравнительный анализ с учётом актуальных рыночных условий, корректируем функциональный анализ при изменениях в структуре группы или бизнес-модели, подтверждая соответствие ценообразования принципу «вытянутой руки».
Поддержка при проверках и спорах
В случае налоговой проверки по трансфертному ценообразованию со стороны MRA мы готовим подробные технические ответы, систематизируем подтверждающую документацию и представляем клиента в переговорах с MRA для обоснования соответствия операций со связанными сторонами принципу «вытянутой руки».
Требования для управления трансфертным ценообразованием на Маврикии
- Полный перечень всех операций со связанными сторонами по типу, стоимости, валюте и контрагенту
- Схема структуры группы с указанием всех связанных сторон и их юрисдикций
- Существующие внутригрупповые соглашения по всем значимым операциям со связанными сторонами
- Финансовая отчётность всех соответствующих организаций группы за текущий и предыдущий периоды
- Данные для функционального анализа: описание функций, активов и рисков каждой организации
- Сведения о глобальной цепочке создания стоимости группы и местонахождении ключевых функций и рисков
- Документация по трансфертному ценообразованию за предыдущий год (при наличии)
- Сведения о запросах или корректировках MRA по трансфертному ценообразованию в предыдущих периодах
- Сведения о предварительных соглашениях о ценообразовании (APA) или налоговых решениях в других юрисдикциях, которые могут влиять на позиции Маврикия
- Показатели выручки группы для оценки обязательств по отчётности по странам (CbCR)
Ориентировочные расходы на трансфертное ценообразование на Маврикии
| Позиция | Ориентировочный диапазон |
|---|---|
| Оценка рисков и определение объёма работ по трансфертному ценообразованию | USD 1 000 – 3 000 |
| Сравнительный анализ (по типу операций) | USD 2 000 – 6 000 |
| Подготовка локального файла | USD 2 500 – 7 000 |
| Подготовка мастер-файла | USD 3 000 – 8 000 |
| Подготовка отчёта по странам (CbCR) | USD 2 000 – 5 000 |
| Ежегодное обновление документации | USD 1 500 – 4 000 |
Frequently Asked Questions About Трансфертное ценообразование на Маврикии
Какие организации на Маврикии обязаны вести документацию по трансфертному ценообразованию?
Маврикийские организации с операциями со связанными сторонами, превышающими установленные пороговые значения в соответствии с Законом о подоходном налоге 1995 года, обязаны вести актуальную документацию по трансфертному ценообразованию. КГБ с трансграничными операциями со связанными сторонами следует всегда готовить документацию в качестве рекомендованной практики независимо от размера, учитывая повышенное внимание FSC и MRA к международным структурам.
Какие методы трансфертного ценообразования принимаются MRA?
Маврикий придерживается методов, одобренных ОЭСР: метод сопоставимой неконтролируемой цены (CUP), метод цены последующей реализации, затратный метод, метод чистой прибыли от операций (TNMM) и метод распределения прибыли. Наиболее подходящий метод зависит от характера операции, доступности сопоставимых данных и функционального анализа. Мы выбираем наиболее надёжный метод для каждого конкретного типа операций.
Может ли MRA корректировать цены по операциям со связанными сторонами?
Да. В соответствии с Законом о подоходном налоге 1995 года MRA вправе вносить корректировки трансфертного ценообразования, если определит, что операции со связанными сторонами осуществляются не на условиях принципа «вытянутой руки». Такие корректировки могут повлечь дополнительные налоговые начисления, штрафы и проценты на Маврикии. При отсутствии соответствующей корректировки в юрисдикции контрагента может возникнуть двойное налогообложение. Актуальная надлежащая документация является наилучшей защитой от необоснованных корректировок.
Что такое отчёт по странам?
Отчёт по странам (CbCR) — документ, требуемый от крупных групп многонациональных предприятий (МНП) с консолидированной выручкой группы выше установленного порога в соответствии с Планом действий 13 ОЭСР BEPS. Он предоставляет налоговым органам общий обзор распределения доходов, уплаченных налогов, а также численности сотрудников и активов группы по странам мира. Маврикий ввёл обязательства по CbCR для соответствующих групп.
Может ли предварительное соглашение о ценообразовании обеспечить определённость в отношении трансфертных цен?
Да. APA — это соглашение между налогоплательщиком и MRA о методе трансфертного ценообразования, применяемом к определённым операциям на фиксированный срок. После заключения соглашения налогоплательщик получает уверенность в том, что MRA не будет оспаривать ценообразование по включённым операциям при соблюдении согласованных условий. APA особенно ценны для высокостоимостных или сложных операций, по которым существует значительная неопределённость.
Должны ли внутригрупповые займы соответствовать правилам трансфертного ценообразования?
Да. Внутригрупповые займы должны предоставляться по процентным ставкам на условиях принципа «вытянутой руки». Процентная ставка по займу между связанными сторонами должна отражать ту ставку, которую независимый кредитор взял бы с заёмщика с учётом его кредитоспособности, валюты займа, срока займа и предоставленного обеспечения. Мы проводим сравнительный анализ для определения диапазона процентных ставок «вытянутой руки» по внутригрупповым схемам финансирования.
Каков срок хранения документации?
Документация по трансфертному ценообразованию и подтверждающие материалы должны храниться не менее пяти лет с даты подачи соответствующей налоговой декларации в соответствии с общими требованиями MRA к хранению документов по Закону о подоходном налоге 1995 года. Мы рекомендуем клиентам хранить документацию в течение всего срока, в течение которого MRA может выставить начисление или провести проверку соответствующего периода.
Как Маврикий взаимодействует с другими юрисдикциями по трансфертному ценообразованию?
Маврикий участвует в механизме ОЭСР по международному налоговому сотрудничеству и автоматическому обмену информацией. В рамках Многосторонней конвенции о взаимной административной помощи в налоговых делах MRA может обмениваться информацией с другими налоговыми органами. Отчёты CbCR, поданные на Маврикии, автоматически передаются партнёрам по соглашениям. Процедура взаимного согласования (MAP) в рамках применимых СИДН обеспечивает механизм урегулирования двойного налогообложения в результате корректировок трансфертного ценообразования.