모리셔스 이중과세방지협정

모리셔스는 아프리카, 아시아, 유럽, 중동, 아메리카에 걸친 45개국 이상과 이중과세방지협정(DTA)을 체결하였습니다. 이 광범위한 조약 네트워크는 모리셔스가 국경 간 투자, 특히 아프리카 및 남아시아 투자를 위한 선호 플랫폼으로 자리매김한 가장 중요한 단일 요인입니다. 이중과세방지협정은 두 국가 간의 양자 조약으로, 배당금, 이자, 로열티, 양도소득, 고용 소득, 사업 이익 등 다양한 소득 범주에 대한 과세권을 배분하고 동일한 소득에 대한 이중 과세를 방지하는 메커니즘을 제공합니다.

DTA의 근본적인 목적은 두 국가가 동일한 소득에 대한 과세권을 모두 주장할 때 발생하는 이중과세 부담을 제거하거나 완화하는 것입니다. DTA가 없다면, 아프리카 국가의 자회사로부터 배당금을 수취하는 모리셔스 법인은 원천국에서 원천징수세를 납부하고 동일한 소득에 대해 모리셔스에서 법인세를 납부해야 할 수 있으며, 단방적 구제만 가능하여 이중과세를 완전히 제거하지 못할 수 있습니다. DTA는 두 국가 간 주된 과세권을 배분하고 거주지국이 원천국에서 납부한 세금에 대해 (세액공제 또는 면제를 통해) 구제를 제공하도록 요구함으로써 이 문제를 해결합니다.

모리셔스를 투자 플랫폼으로 활용하는 투자자 및 다국적 기업에게 DTA는 주로 두 가지 기능을 합니다. 협정 체결국으로부터의 지급금에 대한 원천징수세율을 국내 법정 세율 이하로(때로는 0%까지) 낮추고, 세액공제 또는 면제를 통해 이중과세 구제를 청구하기 위한 법적 체계를 제공합니다. 실질적인 영향은 상당합니다.

많은 아프리카 국가의 배당금에 대한 국내 원천징수세율은 10~20%에 달하지만, 모리셔스 이중과세방지협정 하에서는 종종 5% 또는 0%까지 낮아져 국경 간 투자 흐름에서 상당한 세금 절감 효과가 발생합니다. DTA 혜택을 받기 위해서는 모리셔스 법인이 모리셔스에서 세무상 거주자여야 하며(GBC 라이선스 및 실체 요건 충족 필요), 모리셔스 세무청(MRA)으로부터 세무상 거주지 증명서(TRC)를 취득해야 합니다. TRC는 협정상 감면 원천징수세율 청구 시 모리셔스 세무 거주지의 증명으로 원천국 세무 당국에 제출됩니다.

TRC 취득을 위해서는 해당 법인이 모리셔스에서 관리·통제되고, 자격을 갖춘 직원을 보유하며, 물리적 사무실을 유지하고, 모리셔스에서 최소 수준의 지출을 발생시킴을 증명해야 합니다. 모리셔스의 DTA 네트워크는 높은 국내 원천징수세율을 부과하는 국가가 많은 아프리카 투자에 특히 가치가 있습니다. 모리셔스 GBC를 통해 투자를 구조화함으로써 투자자들은 해당 DTA상 현저히 낮은 원천징수세율을 이용할 수 있는 경우가 많습니다.

인도-모리셔스 이중과세방지협정은 특별한 언급을 받을 만합니다. 1983년 체결된 이 조약은 역사적으로 30년 이상 인도로의 외국인직접투자(FDI)를 위한 가장 중요한 조세 조약 중 하나였으며, 수십억 달러의 투자 흐름을 유치하였습니다. 2016년 의정서에 의해 조약이 개정되어—2017년 4월 이후 취득한 주식의 양도소득에 대해 원천지국 과세가 도입되었으나—배당금, 이자, 로열티 및 기존 투자에 대해서는 여전히 높은 관련성을 유지하고 있습니다.

DTA 조항은 복잡하고 조약마다 다르며, 각 조약은 특정 소득 유형, 소유 구조 및 관련 거래에 대해 개별적으로 분석되어야 합니다. 조약 혜택을 합법적으로 이용하기 위해서는 실질적 소유권 및 실체 요건을 엄격하게 충족해야 합니다. BEPS 이후 환경에서 OECD 다자간 협약(MLI)은 모리셔스의 많은 DTA에 주요 목적 기준(PPT)을 도입하여, 혜택 취득이 약정의 주요 목적 중 하나인 경우 조약 혜택이 적용되지 않도록 요구합니다.

이로 인해 진정한 상업적 실체와 사업적 합리성이 그 어느 때보다 중요해졌습니다.