Impôt sur les sociétés à Maurice
Naviguez l'impôt mauricien à 15 % avec notre accompagnement expert.
Maurice prélève un impôt sur les sociétés au taux forfaitaire de 15 % sur le revenu imposable de toutes les sociétés résidentes fiscales, en vertu de l'Income Tax Act 1995. Ce taux forfaitaire unique s'applique indépendamment du fait que les revenus proviennent de Maurice ou de sources étrangères, et il n'y a aucune distinction entre les secteurs ou les types de sociétés concernant le taux facial. Pour les Global Business Companies (GBC), le système d'exonération partielle introduit en 2019 peut prévoir une exonération de 80 % sur certaines catégories de revenus de source étrangère — notamment les dividendes étrangers, les intérêts, les redevances, les plus-values sur cession de parts et d'autres revenus spécifiés — à condition que le GBC satisfasse aux exigences de substance économique applicables et que les revenus ne proviennent pas d'activités exercées à Maurice.
Cela peut aboutir à un taux d'imposition effectif aussi bas que 3 % sur les revenus qualifiants, sous réserve des circonstances individuelles. Maurice n'impose pas d'impôt sur les plus-values lors de la cession de parts, de biens immobiliers ou d'autres actifs. Les dividendes versés aux actionnaires non-résidents ne sont pas soumis à une retenue à la source.
Les intérêts et redevances versés aux non-résidents sont soumis à une retenue à la source dont le taux peut être réduit en vertu des conventions de double imposition applicables. Notre équipe de conformité fiscale prépare et dépose les déclarations annuelles d'impôt sur les sociétés auprès de la Mauritius Revenue Authority (MRA), calcule les acomptes d'Advance Payment Tax (APT), gère la correspondance avec la MRA sur les redressements et les demandes, et fournit des conseils proactifs pour minimiser les obligations fiscales dans les limites de la loi.
Caractéristiques clés de l'impôt sur les sociétés à Maurice
Taux forfaitaire d'impôt sur les sociétés de 15 %
Maurice applique un taux forfaitaire unique d'impôt sur les sociétés de 15 % à toutes les sociétés résidentes en vertu de l'Income Tax Act 1995. Il n'existe pas de taux progressifs, de surtaxes ni de taux spécifiques à certains secteurs, ce qui rend le système fiscal simple et prévisible.
Exonération partielle pour les GBC
Les GBC satisfaisant aux exigences de substance économique peuvent revendiquer une exonération partielle de 80 % sur les revenus étrangers qualifiants — dividendes étrangers, intérêts, redevances, plus-values sur cession de parts et autres catégories spécifiées — réduisant potentiellement le taux effectif à 3 % sur ces revenus qualifiants. Les circonstances individuelles et les exigences de conformité s'appliquent.
Absence d'impôt sur les plus-values
Maurice ne prélève pas d'impôt sur les plus-values lors de la cession de parts, de biens immobiliers ou d'autres actifs. C'est un avantage significatif pour les structures holding et d'investissement, les véhicules de capital-investissement et les investisseurs réalisant des plus-values lors de cessions de portefeuille.
Absence de retenue à la source sur les dividendes sortants
Les dividendes versés par une société mauricienne à des actionnaires non-résidents ne sont pas soumis à une retenue à la source. Cela fait de Maurice un canal efficace pour les flux de dividendes au sein de structures de groupes internationaux.
Avantages CDI sur les revenus entrants
Les sociétés mauriciennes peuvent bénéficier de taux réduits de retenue à la source sur les revenus reçus de pays partenaires de CDI — notamment les dividendes, les intérêts et les redevances — réduisant le coût fiscal global des flux de revenus transfrontaliers.
Advance Payment Tax (APT)
Les sociétés dont le revenu imposable dépasse un seuil prescrit sont tenues de payer l'APT en acomptes trimestriels au cours de l'exercice. Nous calculons les obligations APT et gérons le paiement dans les délais pour éviter les charges d'intérêts.
Absence d'impôt sur les successions, les mutations et les donations
Maurice n'impose pas de droits de succession, de droits de mutation par décès ni d'impôt sur les donations. Cela renforce l'attrait des structures mauriciennes pour le transfert de patrimoine et la planification successorale.
Absence d'impôt sur la fortune ou la valeur nette
Il n'existe pas d'impôt sur la fortune, d'impôt sur la valeur nette ni de droit de timbre sur les transferts de parts à Maurice, simplifiant encore la charge fiscale pour les structures holding et d'investissement.
Conformité et correspondance avec la MRA
Nous gérons toutes les interactions avec la Mauritius Revenue Authority — dépôts de déclarations fiscales, paiements APT, réponses aux redressements et demandes, réclamations le cas échéant — assurant une communication précise et dans les délais avec l'administration fiscale.
Planification fiscale de fin d'exercice
Dans la période précédant la clôture de l'exercice financier, nous examinons la situation fiscale de l'entité, identifions les déductions et exonérations disponibles, et conseillons sur les opportunités légitimes de planification de fin d'exercice pour optimiser la charge fiscale dans le cadre du droit mauricien.
Comment gérer l'impôt sur les sociétés à Maurice
Classification des revenus et évaluation fiscale
Nous examinons tous les flux de revenus et les classons par type et source — source mauricienne, source étrangère, éligibles à l'exonération partielle ou soumis à un CDI — établissant le traitement fiscal applicable pour chaque catégorie de revenus.
Analyse de l'exonération partielle
Pour les GBC, nous évaluons l'éligibilité à l'exonération partielle de 80 % pour chaque catégorie de revenus, en confirmant que les exigences de substance économique sont satisfaites et que les revenus appartiennent aux catégories qualifiantes précisées dans l'Income Tax Act 1995.
Examen des déductions et abattements
Nous identifions toutes les déductions disponibles — charges d'exploitation, déductions pour amortissement, pertes reportables — et veillons à ce qu'elles soient correctement revendiquées dans la déclaration fiscale pour aboutir au revenu imposable minimum dans les limites de la loi.
Préparation de la déclaration fiscale
Nous préparons la déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés sur la base des états financiers audités, en appliquant les traitements fiscaux corrects, les exonérations et les positions CDI. La déclaration est examinée et approuvée par un professionnel fiscal qualifié avant soumission.
Dépôt auprès de la MRA
Nous soumettons la déclaration fiscale complétée à la Mauritius Revenue Authority dans le délai légal (généralement six mois après la clôture de l'exercice financier) et obtenons un accusé de réception pour nos dossiers.
Calcul et paiement de l'APT
Nous calculons les obligations trimestrielles d'Advance Payment Tax, préparons les instructions de paiement et veillons au paiement dans les délais à chaque échéance trimestrielle pour éviter les charges d'intérêts. Nous rapprochons les paiements APT par rapport à l'obligation fiscale annuelle en fin d'exercice.
Gestion des demandes et redressements de la MRA
Nous répondons aux demandes ou redressements soulevés par la MRA suite au dépôt de la déclaration fiscale, en préparant des réponses détaillées étayées par des preuves. Lorsque nous ne sommes pas d'accord avec un redressement de la MRA, nous conseillons sur le bien-fondé d'une réclamation ou d'un appel.
Surveillance législative et conseil
Nous surveillons les changements dans la législation fiscale mauricienne, les notes d'orientation de la MRA et les développements de l'OCDE qui peuvent affecter les positions fiscales de nos clients, en fournissant des conseils opportuns sur tout changement requis aux structures, aux déclarations ou aux procédures de conformité.
Conditions requises pour l'impôt sur les sociétés à Maurice
- États financiers annuels audités (compte de résultat, bilan et notes)
- Ventilation détaillée des revenus par source (source mauricienne vs. source étrangère) et par type
- Preuves d'éligibilité à l'exonération partielle (preuves de substance, analyse des catégories de revenus)
- Informations sur l'impôt étranger payé et les certificats de résidence fiscale des juridictions contreparties
- Récapitulatif de toutes les transactions entre parties liées et documentation sur les prix de transfert
- Informations sur les transactions en capital (cessions d'actifs, ventes de parts, transactions immobilières)
- Registres des acomptes APT payés au cours de l'exercice
- Informations sur toute correspondance avec la MRA, redressements ou questions fiscales en suspens
- Informations sur les pertes fiscales reportées des exercices précédents
- Numéro de dossier fiscal MRA de l'entité et détails de la clôture de l'exercice fiscal en cours
Coûts estimés de l'impôt sur les sociétés à Maurice
| Élément | Fourchette estimée |
|---|---|
| Préparation et dépôt de la déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés | USD 800 – 2,500 |
| Analyse et documentation de l'exonération partielle | USD 500 – 1,500 |
| Calcul et gestion des paiements APT (annuel) | USD 400 – 800 |
| Réponse aux demandes / redressements de la MRA | USD 500 – 2,000 par événement |
| Conseil en planification fiscale de fin d'exercice | USD 500 – 1,500 |
| Préparation et dépôt de la déclaration de TVA (le cas échéant) | USD 200 – 600 par déclaration |
Frequently Asked Questions About Impôt sur les sociétés à Maurice
Quel est le taux d'imposition effectif pour un GBC ?
Le taux d'imposition sur les sociétés facial est de 15 % en vertu de l'Income Tax Act 1995. Les GBC qui se qualifient pour l'exonération partielle de 80 % sur les catégories qualifiantes de revenus de source étrangère peuvent atteindre un taux d'imposition effectif aussi bas que 3 % sur ces revenus qualifiants. Le taux effectif réel dépend de la composition des revenus, de l'étendue des revenus qualifiants et du respect de toutes les exigences de substance économique. Un conseil professionnel sur la situation spécifique de chaque entité est indispensable. Sous réserve des circonstances individuelles.
Maurice impose-t-il les plus-values ?
Non. Maurice ne prélève pas d'impôt sur les plus-values. Les gains lors de la cession de parts, de biens immobiliers ou d'autres actifs en capital ne sont généralement pas soumis à l'impôt sur le revenu à Maurice. Cela fait de Maurice une juridiction holding attractive pour les investissements dont les rendements sont principalement générés par l'appréciation du capital plutôt que par des revenus réguliers.
Quelle est la date limite de dépôt de la déclaration d'impôt sur les sociétés ?
Les déclarations d'impôt sur les sociétés sont généralement dues dans les six mois suivant la fin de l'exercice financier. Pour un GBC clôturant en juin, la déclaration est due avant le 31 décembre. Pour une société clôturant en décembre, la déclaration est due avant le 30 juin de l'année suivante. Nous gérons le délai de dépôt pour tous les clients et soumettons les déclarations dans les délais.
Qu'est-ce que l'Advance Payment Tax ?
L'Advance Payment Tax (APT) est un système d'acomptes trimestriels selon lequel les sociétés dont le revenu imposable dépasse un seuil prescrit doivent payer un impôt estimé au cours de l'exercice plutôt qu'attendre le dépôt de la déclaration annuelle. L'APT est payée trimestriellement et est rapprochée par rapport à l'obligation fiscale annuelle finale. Nous calculons l'APT et gérons les paiements trimestriels pour éviter les charges d'intérêts.
Les dividendes reçus d'une filiale étrangère sont-ils imposables à Maurice ?
Les dividendes étrangers reçus par un GBC mauricien peuvent bénéficier de l'exonération partielle de 80 % en vertu de l'Income Tax Act 1995, sous réserve des exigences de substance économique. Cela signifie que seuls 20 % des dividendes étrangers qualifiants sont inclus dans le revenu imposable, aboutissant à un taux effectif potentiel de 3 % sur ces dividendes. Le traitement spécifique dépend des circonstances individuelles et un conseil professionnel est recommandé.
Existe-t-il des incitations fiscales sectorielles à Maurice ?
Oui. Maurice offre diverses incitations fiscales sectorielles en vertu de l'Income Tax Act 1995 et d'autres législations, notamment des incitations pour les sociétés du secteur manufacturier, les opérateurs de zone franche, les sociétés du secteur hôtelier et les négociants en investissements. Nous évaluons l'éligibilité aux incitations disponibles dans le cadre de notre examen fiscal annuel.
Maurice applique-t-elle une TVA ?
Oui. Maurice prélève une TVA au taux standard de 15 % sur les fournitures de biens et services. Les sociétés dont le chiffre d'affaires taxable dépasse le seuil d'immatriculation doivent s'enregistrer à la TVA auprès de la MRA et déposer des déclarations de TVA régulières. La plupart des GBC exerçant exclusivement des activités internationales ne sont pas soumis à la TVA sur leurs activités. Nous conseillons sur les exigences d'immatriculation à la TVA pour chaque entité.
Que se passe-t-il si la MRA émet un redressement fiscal ?
Si la MRA émet un redressement qui diffère de la déclaration fiscale soumise, nous examinons le redressement, conseillons sur le bien-fondé de toute réclamation, préparons une réponse détaillée et, le cas échéant, déposons une réclamation formelle auprès de la MRA ou faisons appel devant le Comité d'examen des redressements. Nous représentons les clients tout au long du processus de règlement des litiges.