Impuesto de sociedades en Mauricio
Navegue por el impuesto de sociedades mauriciano del 15 % con asesoramiento experto sobre el sistema de exención parcial, créditos fiscales extranjeros presuntos y estructuración fiscal eficiente.
Mauricio aplica el impuesto de sociedades a un tipo fijo del 15 % sobre la renta imponible de todas las sociedades residentes fiscales, en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1995. Este tipo único se aplica independientemente de si la renta procede de Mauricio o de fuentes extranjeras, y no existe distinción entre sectores o tipos de sociedades en cuanto al tipo nominal. Para las Global Business Companies (GBC), el sistema de exención parcial introducido en 2019 puede proporcionar una exención del 80 % sobre determinadas categorías de rentas de fuente extranjera —incluidos dividendos extranjeros, intereses, royalties, ganancias en la venta de acciones y otras rentas especificadas— siempre que el GBC cumpla los requisitos de sustancia económica aplicables y las rentas no procedan de actividades en Mauricio.
Esto puede dar lugar a un tipo impositivo efectivo de tan solo el 3 % sobre las rentas calificadas, sujeto a circunstancias individuales. Mauricio no aplica impuesto sobre ganancias de capital en la venta de acciones, inmuebles u otros activos. Los dividendos pagados a accionistas no residentes no están sujetos a retención en la fuente.
Los intereses y royalties pagados a no residentes están sujetos a una retención en la fuente que puede reducirse en virtud de los convenios de doble imposición aplicables. Nuestro equipo de cumplimiento fiscal prepara y presenta las declaraciones anuales del impuesto de sociedades ante la Autoridad Tributaria de Mauricio (MRA), calcula los pagos anticipados del impuesto (APT), gestiona la correspondencia con la MRA sobre liquidaciones y consultas, y presta asesoramiento proactivo para minimizar las obligaciones fiscales dentro de los límites de la ley.
Características principales del impuesto de sociedades en Mauricio
Tipo fijo del impuesto de sociedades del 15 %
Mauricio aplica un tipo único fijo del 15 % del impuesto de sociedades a todas las sociedades residentes en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1995. No existen tipos progresivos, recargos ni tipos impositivos específicos por sector, lo que hace que el sistema tributario sea simple y previsible.
Exención parcial para los GBC
Los GBC que cumplan los requisitos de sustancia económica pueden solicitar una exención parcial del 80 % sobre las rentas de fuente extranjera calificadas —dividendos extranjeros, intereses, royalties, ganancias en la venta de acciones y otras categorías especificadas—, lo que potencialmente puede reducir el tipo efectivo al 3 % sobre las rentas calificadas. Se aplican circunstancias individuales y requisitos de cumplimiento.
Sin impuesto sobre ganancias de capital
Mauricio no aplica impuesto sobre ganancias de capital en la venta de acciones, bienes inmuebles u otros activos. Esta es una ventaja significativa para las estructuras de tenencia e inversión, los vehículos de capital privado y los inversores que realizan ganancias en las desinversiones de cartera.
Sin retención en la fuente sobre dividendos salientes
Los dividendos pagados por una sociedad mauriciana a accionistas no residentes no están sujetos a retención en la fuente. Esto convierte a Mauricio en un conducto eficiente para los flujos de dividendos dentro de las estructuras de grupos internacionales.
Beneficios del CDI sobre rentas entrantes
Las sociedades mauricianas pueden beneficiarse de tipos reducidos de retención en la fuente sobre las rentas recibidas de países con los que Mauricio tiene CDI —incluidos dividendos, intereses y royalties—, reduciendo el coste fiscal total sobre los flujos de rentas transfronterizas.
Impuesto anticipado (APT)
Las sociedades cuya renta imponible supere un umbral determinado están obligadas a pagar el APT en cuotas trimestrales durante el año. Calculamos las obligaciones de APT y gestionamos su pago puntual para evitar cargos por intereses.
Sin impuesto de sucesiones, sobre el patrimonio hereditario ni sobre donaciones
Mauricio no aplica impuesto de sucesiones, impuesto sobre el patrimonio hereditario ni impuesto sobre donaciones. Esto realza el atractivo de las estructuras mauricianas para la transmisión patrimonial y la planificación sucesoria.
Sin impuesto sobre el patrimonio neto
No existe impuesto sobre el patrimonio neto ni impuesto de timbre en las transferencias de acciones en Mauricio, lo que simplifica aún más la carga fiscal para las estructuras de tenencia e inversión.
Cumplimiento ante la MRA y gestión de la correspondencia
Gestionamos todas las interacciones con la Autoridad Tributaria de Mauricio: presentaciones de declaraciones fiscales, pagos de APT, respuestas a liquidaciones y consultas, recursos cuando proceda, garantizando una comunicación puntual y precisa con la autoridad fiscal.
Planificación fiscal de fin de ejercicio
En el período previo al cierre del ejercicio financiero, revisamos la situación fiscal de la entidad, identificamos las deducciones y exenciones disponibles y prestamos asesoramiento sobre las oportunidades legítimas de planificación de fin de ejercicio para optimizar la carga fiscal dentro del marco de la legislación mauriciana.
Cómo gestionar el impuesto de sociedades en Mauricio
Clasificación de rentas y evaluación fiscal
Revisamos todas las fuentes de renta y las clasificamos por tipo y origen —procedente de Mauricio, de fuente extranjera, calificada para la exención parcial o sujeta a CDI— estableciendo el tratamiento fiscal aplicable a cada categoría de renta.
Análisis de la exención parcial
Para los GBC, evaluamos la elegibilidad para la exención parcial del 80 % sobre cada categoría de renta, confirmando que se cumplen los requisitos de sustancia económica y que la renta está dentro de las categorías calificadas especificadas en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1995.
Revisión de deducciones y beneficios
Identificamos todas las deducciones disponibles —gastos operativos, deducciones por amortización, pérdidas a compensar— y garantizamos que se reclaman correctamente en la declaración fiscal para llegar al mínimo ingreso imponible dentro de la ley.
Preparación de la declaración fiscal
Preparamos la declaración anual del impuesto de sociedades a partir de los estados financieros auditados, aplicando los tratamientos fiscales correctos, las exenciones y las posiciones del CDI. La declaración es revisada y aprobada por un profesional fiscal cualificado antes de su presentación.
Presentación ante la MRA
Presentamos la declaración fiscal cumplimentada ante la Autoridad Tributaria de Mauricio dentro del plazo legal (generalmente seis meses después del cierre del ejercicio financiero) y obtenemos el acuse de recibo para nuestros registros.
Cálculo y pago del APT
Calculamos las obligaciones trimestrales del impuesto anticipado (APT), preparamos las instrucciones de pago y garantizamos el pago puntual en cada fecha límite trimestral para evitar cargos por intereses. Conciliamos los pagos de APT con la obligación fiscal anual al cierre del ejercicio.
Gestión de consultas y liquidaciones de la MRA
Respondemos a cualquier consulta o liquidación planteada por la MRA tras la presentación de la declaración fiscal, preparando respuestas detalladas con evidencia justificativa. Cuando discrepamos con una liquidación de la MRA, asesoramos sobre los méritos de una reclamación o recurso.
Seguimiento legislativo y asesoramiento
Monitorizamos los cambios en la legislación fiscal mauriciana, la orientación de la MRA y las novedades de la OCDE que puedan afectar a las posiciones fiscales de nuestros clientes, prestando asesoramiento oportuno sobre cualquier cambio necesario en las estructuras, las declaraciones o los procedimientos de cumplimiento.
Requisitos para el impuesto de sociedades en Mauricio
- Estados financieros anuales auditados (cuenta de resultados, balance de situación y notas)
- Desglose detallado de las rentas por origen (procedente de Mauricio frente a fuente extranjera) y tipo
- Evidencia de la elegibilidad para la exención parcial (evidencia de sustancia, análisis de categorías de rentas)
- Detalle del impuesto extranjero pagado y certificados de residencia fiscal de las jurisdicciones de las contrapartes
- Resumen de todas las transacciones con partes vinculadas y documentación de precios de transferencia
- Detalle de las transacciones de capital (venta de activos, venta de acciones, transacciones inmobiliarias)
- Registros de las cuotas del impuesto anticipado (APT) pagadas durante el año
- Detalle de cualquier correspondencia con la MRA, liquidaciones o cuestiones fiscales pendientes
- Detalle de cualquier pérdida fiscal a compensar de ejercicios anteriores
- Número de expediente fiscal de la entidad en la MRA y detalle del ejercicio fiscal actual
Costes estimados del impuesto de sociedades en Mauricio
| Elemento | Rango estimado |
|---|---|
| Preparación y presentación de la declaración anual del impuesto de sociedades | USD 800 – 2.500 |
| Análisis y documentación de la exención parcial | USD 500 – 1.500 |
| Cálculo y gestión del pago del APT (anual) | USD 400 – 800 |
| Respuesta a consultas / liquidaciones de la MRA | USD 500 – 2.000 por evento |
| Asesoramiento en planificación fiscal de fin de ejercicio | USD 500 – 1.500 |
| Preparación y presentación de la declaración de IVA (si aplica) | USD 200 – 600 por declaración |
Frequently Asked Questions About Impuesto de sociedades en Mauricio
¿Cuál es el tipo impositivo efectivo para un GBC?
El tipo nominal del impuesto de sociedades es del 15 % en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1995. Los GBC que cumplan los requisitos para la exención parcial del 80 % sobre las categorías calificadas de rentas de fuente extranjera pueden lograr un tipo impositivo efectivo de tan solo el 3 % sobre esas rentas calificadas. El tipo efectivo real depende de la composición de las rentas, el alcance de las rentas calificadas y si se cumplen todos los requisitos de sustancia económica. El asesoramiento profesional sobre la situación específica de cada entidad es esencial.
¿Grava Mauricio las ganancias de capital?
No. Mauricio no aplica impuesto sobre ganancias de capital. Las ganancias en la venta de acciones, bienes inmuebles u otros activos de capital generalmente no están sujetas al impuesto sobre la renta en Mauricio. Esto convierte a Mauricio en una jurisdicción de tenencia atractiva para las inversiones cuyos retornos están impulsados principalmente por la apreciación del capital en lugar de por rentas periódicas.
¿Cuándo vence la declaración del impuesto de sociedades?
Las declaraciones del impuesto de sociedades generalmente vencen en un plazo de seis meses desde el cierre del ejercicio financiero. Para un GBC con ejercicio que cierra en junio, la declaración vence el 31 de diciembre. Para una sociedad con ejercicio que cierra en diciembre, la declaración vence el 30 de junio del año siguiente. Gestionamos el plazo de presentación para todos los clientes y presentamos las declaraciones a tiempo.
¿Qué es el impuesto anticipado (APT)?
El impuesto anticipado (APT) es un sistema de cuotas trimestrales según el cual las sociedades con renta imponible superior a un umbral determinado deben pagar el impuesto estimado durante el año en lugar de esperar hasta que se presente la declaración anual. El APT se paga trimestralmente y se concilia con la obligación fiscal anual final. Calculamos el APT y gestionamos los pagos trimestrales para evitar cargos por intereses.
¿Están sujetos a tributación en Mauricio los dividendos procedentes de una filial extranjera?
Los dividendos extranjeros recibidos por un GBC de Mauricio pueden calificar para la exención parcial del 80 % en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1995, sujeto a los requisitos de sustancia económica. Esto significa que solo el 20 % de los dividendos extranjeros calificados se incluye en la renta imponible, dando lugar a un tipo efectivo potencial del 3 % sobre esos dividendos. El tratamiento específico depende de las circunstancias individuales y se recomienda asesoramiento profesional.
¿Existen incentivos fiscales sectoriales en Mauricio?
Sí. Mauricio ofrece diversos incentivos fiscales sectoriales en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1995 y otra legislación, incluidos incentivos para las sociedades del sector manufacturero, los operadores de zonas francas, las sociedades del sector hotelero y los intermediarios de inversión. Evaluamos la elegibilidad para los incentivos disponibles como parte de nuestra revisión fiscal anual.
¿Existe IVA en Mauricio?
Sí. Mauricio aplica el IVA a un tipo estándar del 15 % sobre el suministro de bienes y servicios. Las sociedades con volumen de operaciones imponibles que supere el umbral de registro deben registrarse para el IVA ante la MRA y presentar declaraciones periódicas de IVA. La mayoría de los GBC que realizan exclusivamente negocios internacionales no están sujetos al IVA en sus actividades. Asesoramos sobre los requisitos de registro del IVA para cada entidad.
¿Qué ocurre si la MRA emite una liquidación fiscal?
Si la MRA emite una liquidación que difiere de la declaración fiscal presentada, revisamos la liquidación, asesoramos sobre los méritos de cualquier reclamación, preparamos una respuesta detallada y, cuando procede, presentamos una reclamación formal ante la MRA o un recurso ante el Comité de Revisión de Liquidaciones. Representamos a los clientes a lo largo de todo el proceso de resolución de controversias.