Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) von Mauritius

Mauritius hat über 45 Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit Ländern in Afrika, Asien, Europa, dem Nahen Osten und Amerika abgeschlossen. Dieses umfangreiche Abkommensnetz ist der wichtigste Grund, warum Mauritius zur bevorzugten Plattform für grenzüberschreitende Investitionen geworden ist, insbesondere nach Afrika und Südasien. Ein Doppelbesteuerungsabkommen ist ein bilateraler Vertrag zwischen zwei Ländern, der Besteuerungsrechte über verschiedene Einkommenskategorien — Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Kapitalgewinne, Arbeitseinkommen und Unternehmensgewinne — zuweist und Mechanismen zur Verhinderung der doppelten Besteuerung derselben Einkünfte vorsieht.

Der grundlegende Zweck eines DBA besteht darin, die Doppelbesteuerungslast zu eliminieren oder zu reduzieren, die entsteht, wenn zwei Länder gleichzeitig das Recht beanspruchen, dieselben Einkünfte zu besteuern. Ohne ein DBA könnte eine mauritische Gesellschaft, die Dividenden von einer Tochtergesellschaft in einem afrikanischen Land erhält, im Quellenland einer Quellensteuer und in Mauritius einer Körperschaftsteuer auf dieselben Einkünfte ausgesetzt sein, wobei nur einseitige Entlastung verfügbar ist — die die Doppelbesteuerung möglicherweise nicht vollständig beseitigt. Ein DBA löst dies, indem es primäre Besteuerungsrechte zwischen den beiden Ländern zuweist und das Ansässigkeitsland verpflichtet, Entlastung (durch Anrechnung oder Befreiung) für im Quellenland gezahlte Steuern zu gewähren.

Für Investoren und multinationale Unternehmen, die Mauritius als Investitionsplattform nutzen, erfüllen DBA hauptsächlich zwei Funktionen: Sie senken die Quellensteuersätze auf Zahlungen aus Abkommenspartnerländern unter den inländischen Steuersatz (manchmal auf null), und sie bieten einen rechtlichen Rahmen für die Geltendmachung von Entlastung von Doppelbesteuerung durch Steuergutschriften oder Befreiungen. Die praktischen Auswirkungen sind erheblich — inländische Quellensteuersätze auf Dividenden in vielen afrikanischen Ländern liegen zwischen 10% und 20%, aber unter den mauritischen DBA werden diese Sätze häufig auf 5% oder sogar 0% reduziert, was zu erheblichen Steuereinsparungen bei grenzüberschreitenden Investitionsströmen führt. Um von einem DBA zu profitieren, muss eine mauritische Einheit in Mauritius steuerlich ansässig sein (was eine GBC-Lizenz und die Erfüllung von Substanzanforderungen erfordert) und eine Steueransässigkeitsbescheinigung (TRC) von der Mauritius Revenue Authority (MRA) einholen.

Die TRC wird der Steuerbehörde des Quellenlandes als Nachweis der mauritischen Steueransässigkeit vorgelegt, wenn abkommensreduzierte Quellensteuersätze beansprucht werden. Das mauritische DBA-Netzwerk ist besonders wertvoll für Investitionen nach Afrika, wo viele Länder hohe inländische Quellensteuersätze auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren erheben. Durch die Leitung von Investitionen über ein mauritisches GBC können Investoren häufig erheblich reduzierte Quellensteuersätze gemäß dem anwendbaren DBA erreichen.

Das Indien-Mauritius-DBA verdient besondere Erwähnung, da es historisch eines der bedeutendsten Steuerabkommen weltweit war. Dieses 1983 unterzeichnete Abkommen war über drei Jahrzehnte lang der primäre Kanal für ausländische Direktinvestitionen (FDI) nach Indien und zog Milliarden von Dollar an Investitionsströmen an. Obwohl das Abkommen durch ein Protokoll aus dem Jahr 2016 geändert wurde — das die Quellenstaatsbesteuerung von nach April 2017 erworbenen Anteilen einführte — bleibt es für Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren und Altinvestitionen hochrelevant.

DBA-Bestimmungen sind komplex und abkommensspezifisch — jedes Abkommen muss individuell für den spezifischen Einkommenstyp, die Eigentumsstruktur und die beteiligte Transaktion analysiert werden. Substanz- und wirtschaftlich-Berechtigter-Anforderungen müssen rigoros erfüllt werden, um Abkommensvorteile legitim in Anspruch zu nehmen. Im Post-BEPS-Umfeld hat das OECD-Mehrseitige Instrument (MLI) den Hauptzwecktest (PPT) in viele mauritische DBA eingeführt, der fordert, dass Abkommensvorteile nicht verfügbar sind, wenn das Erlangen des Vorteils einer der Hauptzwecke einer Vereinbarung war.