Le choix entre une Global Business Company (GBC) et une Authorized Company (AC) est l'une des décisions les plus fondamentales dans la structuration d'entreprise à Maurice. Les deux sont réglementées par la Commission des services financiers (FSC) en vertu de la Financial Services Act 2007 et sont conçues pour les entités exerçant leurs activités principalement en dehors de Maurice. Cependant, elles diffèrent profondément dans leur statut fiscal, leur accès aux CDI, leurs exigences réglementaires, leurs obligations de substance économique et leur adéquation à différents objectifs.
Comprendre ces différences — et choisir correctement — est essentiel pour atteindre vos objectifs fiscaux et opérationnels. Le GBC est une entité résidente fiscale à Maurice, soumise au taux d'imposition sur les sociétés de 15 % avec le bénéfice du système d'exonération partielle et, surtout, l'accès au réseau de plus de 45 Conventions de double imposition de Maurice. C'est la structure appropriée lorsque l'accès aux CDI, les certificats de résidence fiscale ou un taux effectif d'imposition réduit sur les revenus de source étrangère sont des objectifs.
L'AC, en revanche, n'est pas résidente fiscale à Maurice et ne peut pas accéder aux CDI. Elle n'est pas soumise à l'impôt mauricien sur les revenus de source étrangère. L'AC a des exigences réglementaires plus légères et des coûts inférieurs à ceux du GBC.
Elle est la structure appropriée pour les sociétés holdings, les entités de commerce international, les véhicules de détention de propriété intellectuelle et les opérations de trésorerie où les avantages CDI ne sont pas requis. Les deux entités nécessitent une société de gestion agréée en tant qu'agent enregistré et sont constituées en vertu de la Companies Act 2001.
Résidence Fiscale
Le GBC est une entité résidente fiscale à Maurice. Il est traité comme résident à des fins fiscales en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu et peut accéder aux avantages des plus de 45 Conventions de double imposition de Maurice. Il est soumis au taux d'imposition sur les sociétés de 15 %, avec le système d'exonération partielle pouvant potentiellement réduire le taux effectif sur les revenus de source étrangère éligibles à aussi peu que 3 %. L'AC n'est pas résidente fiscale à Maurice. Elle n'est pas soumise à l'impôt mauricien sur les revenus provenant de l'extérieur de Maurice. Elle ne peut pas bénéficier des avantages CDI.
Accès aux CDI
C'est la distinction la plus fondamentale. Seul le GBC, en tant qu'entité résidente fiscale, peut accéder au réseau de Conventions de double imposition de Maurice. Un Certificat de Résidence Fiscale (CRF) de la MRA est requis pour revendiquer les avantages conventionnels. L'AC n'a accès à aucune CDI. Cela fait du GBC le choix obligatoire pour toute structure visant à réduire les retenues à la source sur les dividendes, intérêts ou redevances en provenance des pays partenaires conventionnels.
Exigences de Substance Économique
Le GBC doit démontrer une substance économique à Maurice pour maintenir sa licence et accéder au système d'exonération partielle. Les exigences de substance comprennent : la gestion et le contrôle exercés depuis Maurice (réunions du conseil tenues à Maurice, majorité des administrateurs résidents à Maurice), des employés qualifiés en nombre adéquat, une présence physique dans des locaux professionnels, et des dépenses adéquates à Maurice proportionnelles au niveau d'activité. L'AC n'a pas d'exigences de substance économique prescrites. Cependant, elle doit maintenir une société de gestion agréée en tant qu'agent enregistré, ce qui assure un niveau d'administration locale de base.
Exigences Réglementaires
Le GBC nécessite une licence d'activité de catégorie 1 complète de la FSC, impliquant une demande complète, un plan d'affaires détaillé, une évaluation d'honorabilité et de compétence des administrateurs et bénéficiaires effectifs, et une supervision FSC permanente incluant des certificats de conformité annuels et des preuves de substance économique. L'AC nécessite un enregistrement FSC (plutôt qu'une licence complète), avec un processus de demande plus simple, des obligations permanentes plus légères et aucun reporting annuel de substance. Les deux nécessitent des déclarations annuelles au Registre des sociétés.
Comparaison des Coûts
Les coûts de constitution d'un GBC varient généralement de USD 5 000 à 12 000 (première année, hors nominataires). La maintenance annuelle est d'environ USD 8 000 à 20 000+. La constitution d'une AC coûte généralement USD 2 000 à 5 000, avec une maintenance annuelle de USD 3 000 à 8 000. La différence de coûts reflète les exigences réglementaires plus étendues du GBC, ses obligations de substance économique et sa charge de conformité annuelle.
Cas d'Usage Adaptés
Choisissez un GBC pour : les sociétés holdings d'investissement acheminant des dividendes ou des plus-values depuis des juridictions CDI (notamment l'Afrique et l'Inde), les structures de fonds nécessitant une résidence fiscale, la détention de propriété intellectuelle et la perception de redevances auprès de partenaires CDI, les prêts intragroupe où la réduction des intérêts conventionnels est précieuse, et les structures nécessitant un Certificat de Résidence Fiscale de la MRA. Choisissez une AC pour : les structures holdings où aucun accès CDI n'est nécessaire, les sociétés de commerce international où l'impôt est géré dans le pays des opérations, la détention de propriété intellectuelle sans flux de redevances nécessitant un accès conventionnel, les véhicules de trésorerie et de financement, et les structures où la minimisation des coûts est l'objectif principal.
GBC vs Authorized Company — Comparaison côte à côte
| Caractéristique | Global Business Company (GBC) | Authorized Company (AC) |
| Résidence Fiscale | Oui — résidente fiscale à Maurice | Non — non-résidente fiscale |
| Accès aux CDI | Oui — plus de 45 traités | No |
| Taux d'Imposition sur les Sociétés | 15 % (taux effectif potentiellement 3 % sur les revenus éligibles) | Non soumise à l'impôt mauricien sur les revenus étrangers |
| Exonération Partielle | Oui — 80 % sur les revenus étrangers éligibles | Non applicable |
| Taxe sur les Plus-Values | None | None |
| Exigence FSC | Licence FSC complète requise | Enregistrement FSC requis |
| Exigences de Substance Économique | Oui — administrateurs, employés, bureau, dépenses | Aucune substance prescrite |
| Société de Gestion | Requise | Requise |
| Ouverture de Compte Bancaire | Généralement plus facile | Peut faire l'objet d'un examen plus approfondi |
| Conformité Annuelle | Plus étendue (preuve de substance, certificat de conformité) | Obligations plus légères |
| Coût de Constitution (approx.) | USD 5 000–12 000 | USD 2 000–5 000 |
| Coût Annuel (approx.) | USD 8 000–20 000+ | USD 3 000–8 000 |
| Idéal Pour | Investissement CDI, accès conventionnel, exonération partielle | Holding, commerce, PI, trésorerie sans besoin CDI |
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