Asesoría en precios de transferencia en Mauricio

Las entidades mauricianas con transacciones entre partes vinculadas que superen los umbrales establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1995 están obligadas a mantener documentación contemporánea sobre precios de transferencia. Las GBC con transacciones transfronterizas entre partes vinculadas siempre deben preparar documentación como práctica recomendada, independientemente de su tamaño, dado el enfoque de la FSC y la MRA en las estructuras internacionales.

Mauricio sigue los métodos aceptados por la OCDE: Precio No Controlado Comparable (PNC), Método del Precio de Reventa, Método del Coste Incrementado, Método del Margen Neto de la Transacción (TNMM) y Método de Distribución de Beneficios. El método más adecuado depende de la naturaleza de la transacción, la disponibilidad de datos comparables y el análisis funcional. Seleccionamos el método más fiable para cada tipo de transacción específico.

Sí. La MRA tiene facultades en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1995 para realizar ajustes de precios de transferencia si determina que las transacciones entre partes vinculadas no se efectúan en condiciones de plena competencia. Dichos ajustes pueden dar lugar a liquidaciones tributarias adicionales, sanciones e intereses en Mauricio. Si no se realiza el correspondiente ajuste en la jurisdicción de la contraparte, puede surgir doble imposición. La documentación contemporánea adecuada es la mejor defensa frente a ajustes injustificados.

Un informe país por país (CbCR) es un documento requerido a los grandes grupos de empresas multinacionales —aquellos con ingresos consolidados del grupo superiores a un umbral establecido— en virtud de la Acción 13 del BEPS de la OCDE. Proporciona a las autoridades fiscales una visión general de alto nivel sobre dónde en el mundo el grupo obtiene ingresos, paga impuestos y tiene empleados y activos. Mauricio ha implementado las obligaciones de elaboración de informes CbCR para los grupos que cumplan los requisitos.

Sí. Un APA es un acuerdo entre el contribuyente y la MRA sobre el método de precios de transferencia que se aplicará a determinadas transacciones durante un período fijo. Una vez acordado, el contribuyente tiene la certeza de que la MRA no cuestionará los precios de las transacciones cubiertas, siempre que se cumplan las condiciones acordadas. Los APA son especialmente valiosos para transacciones de alto valor o complejas en las que existe una incertidumbre significativa.

Sí. Los préstamos intragrupo deben concederse a tipos de interés de plena competencia. El tipo de interés de un préstamo entre partes vinculadas debe reflejar lo que un prestamista independiente cobraría al prestatario en función de su solvencia, la moneda del préstamo, el plazo y las garantías aportadas. Realizamos análisis de comparabilidad para establecer rangos de tipos de interés de plena competencia en los acuerdos de financiación intragrupo.

La documentación sobre precios de transferencia y los registros de apoyo deben conservarse durante al menos cinco años a partir de la fecha de presentación de la correspondiente declaración fiscal, de conformidad con los requisitos generales de conservación de documentos de la MRA establecidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1995. Aconsejamos a los clientes conservar la documentación durante todo el período en que la MRA pueda emitir una liquidación o inspeccionar el período correspondiente.

Mauricio participa en el marco de la OCDE para la cooperación fiscal internacional y el intercambio automático de información. En virtud de la Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal, la MRA puede compartir información con otras autoridades fiscales. Los informes CbC presentados en Mauricio se intercambian automáticamente con los socios del convenio. El procedimiento de acuerdo mutuo (PAM) previsto en los CDI aplicables ofrece un mecanismo para resolver la doble imposición resultante de ajustes de precios de transferencia.